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受け入れられたリスクに関する情報の開示 Sberbank。報告におけるリスク情報の開示。信用リスクに関する定性的な情報の開示

質問: 当銀行は、2017 年 8 月 7 日付けの指令第 4482-U「信用機関 (親会社) による開示の形式と手順について」に基づく当行の情報開示に関する以下の問題について説明と意見の表明を求めています。銀行グループの信用機関）に受け入れられたリスクとその評価、リスクおよび資本管理に関する手順に関する情報」（以下、指令 No. 4482-U と呼びます）。

1. 指令番号 4482-U の第 4 項に従って、情報は毎年、半年、および四半期ベースで開示されます。この情報はいつ開示されなければなりませんか?

2. 指令番号 4482-U に基づく初めての情報は、2018 年 4 月 1 日時点で開示の対象となります。第 4.3 項に規定されている範囲で、2018 年 4 月 1 日時点の情報を開示するだけで十分ですか。（四半期開示）または年次開示のために提供される追加情報をレポートに追加する必要があるため、 2017年の報告書はまとめられていないのですか？

3. 第 5.3 条および第 5.4 条に従い、セクション、章、表で提供される情報が重要でない場合、または欠落している場合、当銀行はこの情報を開示しない権利を有します。さらに、ほとんどの表には「表の形式は開示が義務付けられており、信用機関によって変更することはできません」というコメントが付いています。

情報が欠落しているか重要ではない場合、銀行は上記のコメントが付いた表を完全に、表の個々の行、列、個々のセクションから除外できますか?

4. 報告書を作成する場合、表 2.1「リスクレベルごとに重み付けされた要件（負債）およびリスクをカバーするために必要な最低資本額に関する情報」の列 4「前回報告日時点のデータ」にはどの日付を使用する必要がありますか。 4月1日、7月1日、10月1日、1月1日。

5. 指令番号 4482-U に基づく開示対象情報の一部は、指令番号 3081-U に基づく説明情報として開示することが求められます。情報は 2 つのレポートに複製されるべきですか、それとも情報が開示された場所へのリンクを付けて (銀行の選択により) レポートの 1 つで開示されるべきですか?

回答: 銀行規制局（以下、同局）は、2017 年 8 月 7 日付けのロシア銀行指令第 4482-U 号「開示の形式と手続きについて」に基づく情報開示手続きに関する当銀行の控訴を検討しました。信用機関（銀行グループの親信用機関）による「情報および受け入れられたリスク、その評価手順、リスクおよび資本管理」（以下、リスクに関する情報、指令番号 4482-U、付録）および報告書次の。

による。信用機関によるリスクに関する情報の個別開示の手順および条件は、2017 年 12 月 6 日付けのロシア銀行指令第 4638-U「信用機関がリスクに関する情報を開示するための形式、手順および条件について」によって定められています。これは、2013 年 10 月 25 日付けのロシア銀行指令 No. 3081-U「信用機関による活動に関する情報の開示について」（以下、指令 No. 4638-U といいます）の新版です。指令番号 3081-U と呼ばれます）。

上記規制法の第 2.1 項に従い、リスクに関する情報は以下の期間内に信用機関によって開示されます。

報告年に向けて準備されたリスクに関する情報 - 報告日から 130 営業日以内に作成されます。

リスクに関する情報を四半期および半年ベースで報告日から 40 営業日以内に提供します。

による。指令番号 4482-U に規定されているリスクに関する情報の最初の開示は、四半期開示指令の第 4.3 項に規定されている範囲で、2018 年第 1 四半期の報告書に規定されています。

による。指令番号 4482-U の第 5.3 項および第 5.4 項は、指令番号 4482-U の付録のセクション、章、表に記載されている情報のうち、広範囲にわたって重要ではないと信用機関によって認識されている情報を開示しない可能性を規定しています。ユーザーが十分な情報に基づいて経営上の意思決定を行えるように、そのような非開示の理由のセクション、章、表にテキスト情報が添付されています。また、開示する情報の重要性・重要性の判断は、金融機関が専門的な判断に基づき、開示する情報の重要性を判断して独自に行っております。

この規則は、編集の説明でこの可能性が示されているおおよその形式の表、たとえばセクション II の表 3.1 および 3.2、付録のセクション VI の表 6.1 および 6.2 に適用されます。申請書に記載されている概略フォーマットの表の行および列（または）で開示される情報が信用機関（銀行グループ）から入手できない場合、当該情報は開示の対象から除外される場合があります。

定められた形式の表では、表の行および列にデータがない場合、「0」または「該当なし」という値が入ります。

さらに、信用機関は、信用機関では入手できない取引の種類および関連するリスクに関する情報が開示される確立されたフォーマットを含む表の開示から除外される場合があります。たとえば、信用機関はデリバティブファンドとの取引や証券化業務を行うことはできません。この場合、信用機関はセクション V「取引先信用リスク」の第 6 章に規定されている情報 (表 5.1 ～ 5.7 を含む) を開示しません。または付録のセクション VI「証券化リスク」の第 7 章 (表 6.1 ～ 6.4 を含む)。同時に、申請書の対応するセクションでは、信用機関がそのような業務を遂行できなかったこと、および取引相手の信用リスクまたは証券化リスクの影響を受ける金融商品が不足していることに関するテキスト情報が提供されます。

また、自己資本充実度の規制上の評価を目的として内部格付（以下、「IRR」という）に基づくアプローチを採用していない金融機関は、第 IV 章第 5 章の表 4.6 ～ 4.10 および第 5 章の表 5.4 および表 5.7 を開示していない。付録のセクション V の第 6 章は IBR に特化しており、付録の第 5 章と第 6 章の一般的な部分では、規制目的で IVR を使用するための信用機関からの許可の欠如に関するテキスト情報が提供されます。

による。指令番号 4482-U の付録のセクション II の表 2.1 に従って情報を開示する目的で、報告期間とは報告四半期を意味し、金融機関は指令番号 4482-U の第 1 章 1.3.1 項に従って開示する必要がある変更を意味します。前述の付録。前回のレポート期間は、レポート期間の前の四半期です。

による。リスクに関する開示情報の重複を避けるために、指令番号 4482-U のパラグラフ 5.1 および 5.2、および指令番号 4638-U の付録のパラグラフ 2 では、参照標準の使用が規定されています。

したがって、指令番号 4482-U のパラグラフ 5.1 に従って、指令の付録に規定されている情報が、年次 (中間) 会計 (財務) 諸表 (以下、以下) の説明情報の一部として信用機関によって開示される場合、説明情報といいます）を記載し、リスクに関する情報を開示する場合には、当該開示を含む説明情報の項へのリンクを掲載します。

また、この指示の第 5.2 項では、年次（中間）会計（財務）報告書への説明情報において提供された範囲で情報が開示されている場合に限り、信用機関がリスクに関する情報の一部として情報を開示しない権利を有することを定めています。については、指示番号 4482-U の付録を参照してください。

指令番号 4638-U の付録の第 2 項（パラグラフ 9）は、金融商品に関連するリスクを管理するための目標および方針に関する情報が、指令番号 4638-U の付録に規定されているリスク情報の一部として信用機関によって開示される場合について規定しています。指令番号 4482-U、または幅広いユーザーに開示されるその他の情報、年次（中間）報告書への説明情報において、そのような情報の開示場所への参照が提供される場合があります。

同時に、2017年12月6日付のロシア銀行指令第4639-U「この問題に関するロシア銀行の特定の規制の無効化について」の発表により、指令第3081-Uが効力を失ったことをお知らせします。「信用機関による活動に関する情報開示の禁止」は、公式発表（2017 年 12 月 28 日にロシア銀行の公式ウェブサイトで公開）の日から 10 日後に発効しました。

文書の概要

報告年度に準備されたリスクに関する情報は、報告日から遅くとも 130 営業日以内に信用機関によって開示されることが明確化されています。四半期および半年ベースでのリスクデータ - 報告日から 40 営業日以内。

リスクに関する情報の最初の開示は、四半期開示用に設定された金額で、2018 年の第 1 四半期の報告書に記載されています。

どのような情報が開示されないのかが明確にされています。

リスク管理システムはグループ全体の管理システムの一部であり、ズベルバンクの2020年開発戦略の実施の一環として持続可能な発展を確保することを目的としています。グループのリスク管理システムは、ロシア銀行の要件およびロシア銀行の規制を考慮して形成されています。ロシア連邦、およびバーゼル銀行監督委員会の勧告。

当グループはリスク管理システムを継続的に改善しています。統合レベルと個別の種類のリスクに対する管理システムのレベルの両方で、リスク管理の方法とプロセスが一貫して導入され、改善されています。

2017 年の同行の主な成果の 1 つは、内部格付け (IRR) に基づいて信用リスクを評価するアプローチの使用許可を取得したことです。この許可は、2017年11月16日にロシア銀行銀行監督委員会によって発行され、監督委員会がIVRアプローチの適用を決定した後、2018年1月1日に発効した。

PVRへの移行により、ズベルバンクは自己資本比率基準を計算する目的で信用リスクをより正確に評価できるようになり、世界のベストプラクティスに従って消費される資本を考慮した戦略的事業管理システムを導入できるようになります。

当社グループのリスク管理の概要は以下のとおりです。グループのリスクに関する詳細情報については、ズベルバンクの企業ウェブサイトにあるレポート「受け入れられたリスク、その評価手順、リスク管理および銀行グループの資本に関する情報」を参照してください。

リスク管理の原則

リスク管理の基本原則は、ズベルバンク・グループのリスクおよび資本管理戦略で定義されており、その第 2 版は 2017 年 4 月に監査役会によって承認されました (戦略はここでご覧いただけます)。

リスク認識

いかなる作戦を実行するかどうかの決定は、そのような作戦から生じるリスクを包括的に分析した後にのみ行われます。

受け入れられたリスクを考慮した活動の管理

開発および資本配分の優先分野は、リスク調整後の業績指標の分析に基づいて決定されます。

上級管理職の関与

ズベルバンクの監査役会、社長、経営委員会会長、経営委員会およびその他の合議機関、ならびにグループメンバーの監査役会および執行機関は、許容されたリスクのレベルおよびグループメンバーの事実に関する報告書を定期的にレビューします。確立されたリスク管理手順、制限および制限への違反。

リスクの制限

当グループは、確立されたリスク選好の範囲内でリスクの許容レベルを確保できる制限および制限のシステムを採用しています。

機能、権限、責任の分離

ズベルバンクの各部門とグループメンバー間の機能と責任の配分は、「3 つの防御線」の原則に従って行われます。

集中型アプローチと分散型アプローチ

当グループは、最大限の効率を確保するために、リスク管理と自己資本比率に対して集中型アプローチと分散型アプローチを組み合わせて使用しています。

情報技術の活用

リスクと自己資本の適正さの管理は、意思決定の質と効率を向上させる最新の情報技術の使用に基づいています。

改善方法

設定された戦略目標、外部環境の変化、国際慣行の革新を考慮して、リスクと自己資本の充実度を管理する方法が常に改善され、手順、技術、情報システムが改善されています。

リスク文化

当グループは、リスク文化を育成するプロジェクトを実施しています。その目標は、従業員が既存および潜在的なリスクについて率直に話し合って対応する行動を身につけること、また、リスクの無視や隠蔽、危険な行動に対して不寛容であることを示すことです。その他。

リスク文化は既存の正式なメカニズムを補完し、統合されたリスク管理システムの不可欠な部分です。

リスク文化の形成は、マネージャーの個人的な模範、銀行全体のコミュニケーション、トレーニングという 3 つの主要なチャネルを通じて行われます。 2017年末時点で、ズベルバンクの従業員の89%がリスク管理トレーニングプログラムを修了していました。リスク文化に関するマネージャーと従業員の間のコミュニケーションは、ズベルバンクのほとんどの部門で実施され、グループの従業員の 80% が対象となりました。子会社銀行でも同様の活動が始まっている。対象を絞ったリスク慎重な行動を促進する定期的な情報キャンペーンが、銀行全体のコミュニケーションチャネルで実施されます。

リスクベースのモチベーションシステム

当社グループの報酬体系は、従業員の報酬額が業務の内容や規模、業績、想定されるリスクのレベルや組み合わせに応じて決定されるようになっています。

情報開示

規制上の要件に従って必要とされるリスク管理および自己資本の充実に関する情報はすべて適時開示の対象となります。

企業に対するさまざまなタイプの市場リスクの性質と定量的な影響をより深く理解するために、最も効果的な開示ツールが検討されます。 感度分析 市場リスクの種類ごとに。

一部の企業は、内部管理分析の目的で、たとえばリスク評価手法を使用して感度分析を実行しています。 (VAR分析、バリューアットリスク)(他の一般に受け入れられている分析ツールも使用できます)。企業が実際の財務リスク管理に VAR を使用する場合、市場リスクの影響を開示する目的でそのような感応度分析を使用できます。さらに、以下を開示する必要があります。

この感度分析の準備に使用された方法と、提示されたデータの基礎となる重要なパラメーターと仮定の説明。
使用される方法の目的と、情報が関連する資産および負債の公正価値を完全に反映しない原因となる制限についての説明。

企業が自らの目的で行う場合 実施しない 感応度分析を行う場合、IFRS 第 7 号に従って、以下の情報を開示することが求められます。

報告期間終了時に企業がさらされている各タイプの市場リスクに対する企業の感応度を分析し、リスクのレベルを決定する対応する変数の変化（その時点で合理的に可能であった）の影響を反映する。企業の損益と資本に依存します。
感度分析の準備に使用される方法と仮定。
前期と比較して使用された方法と前提の変更、およびそのような変更の理由。

世界中の他の多くの銀行と同様に、ズベルバンクは、さまざまな市場入力が財務状況に及ぼす仮定の影響を分析する際に、「ストレステスト」の概念を使用しています。

図7

市場リスク管理

すべての重要な種類のリスクに関連するストレステストは、グループによって少なくとも年に 1 回実施されます。ストレステストの結果は、グループの経営委員会によって検討され、議論されます。当銀行の監査役会は、四半期ごとにすべての主要な種類のリスクに関する情報を受け取ります。

市場リスク管理は、当行の市場リスク管理方針に従って実施されます。市場リスク管理の主な目標は、リスク/リターン比率を最適化し、不利な事象が発生した場合の損失を最小限に抑え、予想される財務結果からの実際の財務結果の乖離を減らすことです。

市場リスク管理には、有価証券ポートフォリオの管理、通貨、金利、デリバティブのオープンポジションの監視が含まれます。これらの目的のために、ALCO は有価証券ポートフォリオ、オープンポジション、ストップロス制限、およびその他の制限に制限を設定します。市場リスク制限は少なくとも年に 1 回見直され、常に監視されます。 ALCO は、市場リスクを管理するための方法論を開発し、中央銀行と地域銀行向けに特定の取引に制限を設けています。各地域銀行は資産負債管理委員会（地域銀行の ALCO）を設置しており、同委員会は、銀行中央事務所の ALCO によって承認された方法論および制限に従って、地域銀行の業務の制限を承認しています。

市場リスク制限はリスク価値の分析に基づいて設定されます (バリュー・アット・リスク)、シナリオ分析、ストレステスト、そしてロシア銀行の必須要件も考慮に入れます。当グループは、市場リスクを要素別と全体の両方で評価し、また分散効果の判断によっても評価しています。

市場リスクの管理は、当行財務業務・金融市場部トレーディング部門（以下「財務」といいます。）が外国為替市場及び証券市場で行う取引をモニタリングすることにより実施されます。信用リスクの監視は、取引を行う部門とは独立した部門で実施されます。リスク監視プロセスは、運用プロセスのすべての段階における取引操作の継続的な監視で構成されます。

金利リスク

当グループは、市場金利の変動が債券の価値およびキャッシュ・フローに与える影響に伴うリスクを受け入れています。当グループは、次の 2 種類の金利リスクを特定しています。

1. 負債証券のポートフォリオにかかる金利リスク。その公正価値の変動は、損益計算書またはその他の包括利益勘定を通じて反映されます。

当グループは、金利の変動が債券の公正価値の変動に影響を与える場合、債券への投資に関する金利リスクにさらされています。債券の取引業務は当銀行本支店のみで行われます。市場リスク管理方針に従って、債券ポートフォリオの金利リスクを管理および制限するために、ALCO は以下の制限と制限を設けています。

債券と通貨の種類ごとの総投資限度額。
1 つの発行者の 1 つの銘柄に対する投資量の制限。
取引業務中の損失制限、債券の満期構造の制限。
最低レベルの投資収益率。
ダイレクトおよびリバースレポ取引の制限。

この種の金利リスクは、次の方法に基づいて評価されます。 バリュー・アット・リスク。当グループはまた、債券の種類ごとに、損益を通じて公正価値で測定される有価証券のポートフォリオおよび売却可能な有価証券のポートフォリオを合計して、金利リスクの量を計算しています。

2. 金利変動の影響を受けやすい資産・負債の満期のミスマッチ（金利改定）により生じる金利リスク（非トレーディングポジションの金利リスク）。

当グループは、市場金利の変動がキャッシュ・フローに与える影響に伴う市場金利リスクを受け入れています。非トレーディングポジションの金利リスクは、金利の不利な変動によって生じ、以下のものが含まれます。

金利の変化に敏感な資産と負債の満期の不一致（金利の改定）から生じる、イールドカーブの平行移動、傾きや形状の変化のリスク。
同様の満期の金利変動に敏感な資産と負債の金利変動度合いの不一致から生じるベーシスリスク（金利改定期間）。
金利の変動に敏感な資産および負債の早期返済（金利改定）のリスク。

金利が上昇すると、当グループが調達する資金コストが、資金調達の収益性を上回るペースで大幅に上昇する可能性があり、その結果、業績や利ざやが低下する可能性があり、逆に金利が低下すると、収益性が低下する可能性があります。運用資産の減少は、調達した資金のコストよりも速く、大幅に減少する可能性があります。

この種の市場リスクを管理する目的は、純金利収入に対する市場金利の影響を軽減することです。金利リスクを管理するために、ALCO は法人から資金を集めるための最高金利、法人への融資に資金を投入するための最低金利、有価証券への投資の最低収益、および長期金利の制限を設定します。アクティブオペレーション、すなわち、最も高い金利リスクを特徴とするオペレーション。

当グループの経営委員会は、ALCO によって事前承認された銀行中央局および地域銀行向けの個人向け預金および融資の固定金利を承認しています。預金や個人向け融資の金利は、原則として返済までの期間、金額、顧客の区分などに応じて決まります。各地域銀行の ALCO は、地域の状況を考慮し、地域銀行のアクティブ/パッシブ業務の効率性を確保するとともに、地域銀行のリソースの誘致/割り当てのための最大金利を考慮して、法人との取引の金利を承認します。銀行中央事務所の ALCO によって承認された法人。

この種の金利リスクを評価するには、シナリオ分析が使用されます。金利の変動の可能性の予測は、ルーブルのポジションについては個別に実行され、通貨のポジションについては集計されます。モスクワインターバンク市場（MOSPRIME 3M）の 3 か月ローンの指標金利、および外国為替ポジションの LIBOR 3M および EURIBOR 3M は、ルーブルポジションのボラティリティを評価するための基準金利として使用されます。

以下の表は、2010 年 12 月 31 日現在の金利の上昇と低下が税引前利益に与える影響を示しています。

			合計

金利を173ベーシスポイント引き下げる
金利は311ベーシスポイント上昇
金利を25ベーシスポイント引き下げる
金利は55ベーシスポイント上昇

以下の表は、2009 年 12 月 31 日現在の金利の上昇と低下が税引前利益に与える影響を示しています。

	ルーブル建てポジション	外貨建てポジション	合計
（数百万ロシアルーブル）
金利を330ベーシスポイント引き下げる
金利は410ベーシスポイント上昇
金利を20ベーシスポイント引き下げる
金利は30ベーシスポイント上昇

上記の感応度分析は、すべての金利感応項目にわたってイールドカーブが平行してシフトする、つまりすべての満期にわたる金利が同じ量だけ動くときの、税引前利益の変化を示しています。さらに、金利リスクの評価には次のような単純化が行われています。計算は、可能性のある早期返済と金融商品の需要を考慮せずに行われています。

金利変動に対する収益の感応度に関するガスプロムの分析は次のように開示されています。

図8

感応度分析（金利）

2010 年 12 月 31 日現在、米ドルおよびユーロ建てローンの金利が 2.0% 上昇し、他のすべての要因が一定であれば、2010 年の税引き前利益は 37 億 3,000 万ルピー減少していただろう。これは主に変動金利によるローンや借入の金利コストの増加によるものです。

2009 年 12 月 31 日現在、米ドルおよびユーロ建て借入金利が 2.0% 上昇し、他のすべての要因が一定であれば、2009 年の税引き前利益は 53 億 7,700 万ルーブル減少したでしょう。対応する外国為替レートの引き下げの影響は、符号が逆の場合とほぼ同額になります。

ガスプロムにとって、最も重大な市場リスクは商品価格の変動リスクです。

図9

商品価格の変動リスク (2010 年 OJSC ガスプロムの IFRS 報告書からの抜粋)

商品価格リスクとは、天然ガス、石油およびその製品の価格変動の可能性と、それが当社グループの将来の業績および営業成績に与える影響です。価格の低下により、純利益とキャッシュフローが減少する可能性があります。低価格が継続すると、ガスの探査および生産活動が減少し、グループのパイプラインシステムを通じて輸送され、施設で処理されるガスの量が減少する可能性があり、最終的にはグループが契約上の義務を履行する能力に影響を与える可能性があります。

天然ガス、石油、およびその派生品の生産および販売に関するグループ全体の戦略は、一元的に実行されています。天然ガス、ガスコンデンセート、その他の炭化水素のヨーロッパおよびその他の国への輸出販売はすべて、主に長期契約によって行われます。ヨーロッパおよびその他の国への天然ガスの輸出価格は、石油製品の世界価格に連動する計算式に基づいており、石油製品の世界価格は石油の世界価格に連動します。

当グループが商品価格の変動リスクにさらされるのは主に輸出取引から生じます。 2010 年 12 月 31 日の時点で、平均輸出ガス価格が 10% 安かった場合、他のすべての指標が一定であれば、2010 年の税引前利益は 549 億 3,600 万ルーブル減少していただろう。 2009 年 12 月 31 日の時点で、他のすべての指標が変更されずに平均輸出ガス価格が 10% 下がっていたら、2009 年の税引き前利益は 141,292 百万ルーブル減少していただろう。

ロシア連邦の天然ガス価格は連邦関税局によって設定されているため、大幅な変動リスクはそれほどありません。

当グループは、商品価格の将来の変動とその変動が経営および投資の意思決定に与える影響について考えられるシナリオを定期的に評価しています。

ロシアの最大手企業が為替リスクなどの市場リスクの重要な要素へのエクスポージャーをどのように開示しているかに注目するのは興味深い。

図10

為替リスク (2010年ロシアズベルバンクOJSCのIFRS報告書からの抜粋)

外国為替レートの変動により為替リスクが発生します。当グループは、オープンポジション（主にロシアルーブルに対して米ドルとユーロ）を保有しているため、為替リスクにさらされています。為替リスク管理の一環として、当グループは地方銀行向けにオープン通貨ポジションのサブリミットを設けています。さらに、財務省による転換裁定取引の実施には、外貨のオープンポジションの制限、国内外の市場での取引の制限、最大損失の制限などの制限および制限のシステムが存在します。 (ストップロス)。

当銀行の財務省は、グループの未決済通貨ポジションの合計を毎日統合し、グループの未決済通貨ポジションの規模を最小限に維持するための措置を講じています。当社グループは為替リスクを管理するための主な手段として、MICEXで取引される米ドルのスワップ取引、先物契約および先物契約を利用しております。

以下の表は、2010 年 12 月 31 日現在の金融資産および負債、ならびに通貨および貴金属によるデリバティブ金融商品の純ポジションに関連した当グループの為替リスクの分析を示しています。先物契約および先物契約の為替リスクは、名目ポジションで表されています。それぞれの通貨。外国為替オプションは、為替レートの変動に対する公正価値の理論的な感応度を反映した金額で表示されます。

（数百万ロシアルーブル）	ルーブル	米ドル	ユーロ	その他の通貨	合計
資産
現金および現金同等物
ロシア銀行口座への準備金の義務化
負債取引有価証券
損益を通じて公正価値で評価される負債証券
他銀行の資金
顧客への融資および前払い
現先契約に基づいて担保された債務証券
売却可能な負債投資証券
満期保有目的の債券投資証券
その他の金融資産（デリバティブ金融商品の公正価値を除く）
貨幣資産総額
負債
他銀行からの資金
個人の資金
法人顧客からの資金
債券発行
その他の借入資金
その他の金融負債（デリバティブ金融商品の公正価値を除く）
劣後ローン
金銭負債総額
純金融資産/(負債)
通貨デリバティブ
信用関連のコミットメント（注記32）

そして、ガスプロムは為替リスクに対する感応度のシナリオ分析を次のように説明しています。

図11

感応度分析（為替リスク）

(2010 年 OJSC ガスプロムの IFRS 報告書からの抜粋)

2010 年 12 月 31 日現在、米ドルに対するルーブルの価値が 10% 下落した場合、他のすべての要因が一定であれば、税引前利益は主に米国換算の為替差損の結果として 500 億 9,000 万ルーブル減少していたことになります。ドル建て借入金は、米ドル建て営業債権の換算による為替差益によって部分的に相殺されます。

2009 年 12 月 31 日現在、米ドルに対するルーブルの価値が 20% 下落した場合、他のすべての要因が一定であれば、税引前利益は 135,689 百万ルーブル減少したことになります。対米ドルでのルーブル価値の対応する上昇の影響は、符号が反対のほぼ同額です。

2010 年 12 月 31 日現在、ルーブルの対ユーロの価値が 10% 下落し、その他の要因がすべて一定であれば、税引前利益は 230 億 9,100 万ルーブル減少します。これは主に表示通貨の換算による為替差損の結果です。借入資金はユーロ建てで、買い手や顧客からのユーロ建て債務の転換による為替差益によって部分的に相殺されることになる。

2009 年 12 月 31 日現在、ユーロに対するルーブルの価値が 20% 下落した場合、他のすべての指標が一定であれば、税引前利益は 659 億 1,200 万ルーブル減少していたことになります。対ユーロのルーブル価値の対応する上昇の影響は、符号が反対の場合とほぼ同額です。

リスクに関連する追加の開示

古典的なリスク（信用、市場、流動性）の範囲外にあるこれらの「システム外」の開示には、特に金融資産のヘッジや譲渡に関連するリスクに関連する開示が含まれます。

さまざまな金融商品を使用して財務リスクと非財務リスクをヘッジする事業体には、個別の開示が必要であることは明らかです。特に、企業は以下を開示する必要があります。

ヘッジされる各リスクの性質。
公正価値ヘッジにおいて、ヘッジされるリスクから生じるヘッジ対象の利益または損失の金額。

金融資産が譲渡された場合（その後認識が中止された場合、または資産の譲渡にもかかわらず引き続き認識された場合）、企業は財務諸表の利用者が金融資産に関連する性質とリスクを評価できるようにする情報を開示しなければなりません。エンティティの継続的な関与。 (事業体の継続的な関与)正当に認識が中止された移転金融資産に変換されます。さらに、認識中止されていない譲渡資産については、企業は、正式な法的譲渡の事実にもかかわらず、企業が引き続きさらされるリスクの性質を開示する必要があります。

ズベルバンクは報告書の中でオペレーショナル・リスク管理について何度も言及していますが、厳密に言えば、そのような開示はIFRS第7号によって要求されているわけではありません。ズベルバンクがオペレーショナル・リスクへのエクスポージャーをどのように開示しているかは次のとおりです。

図12

運用リスク

(2010年ロシアズベルバンクOJSCのIFRS報告書からの抜粋)

オペレーショナルリスクは、活動の組織上の欠陥、使用されるテクノロジー、情報システムの機能、従業員の不正行為やミス、および外部事象の結果として生じる損失の可能性で構成されます。

オペレーショナル・リスク管理は、グループによって全体的なリスク管理システムの不可欠な部分であると考えられており、オペレーショナル・リスクの予防および/または軽減を目的として、この分野の方針に従って実行されます。

当グループのオペレーショナル・リスク管理方針の目的は、既存の権力分立システムとビジネス・プロセスおよび内部手順の包括的な規制を通じて実施されます。制限規律の遵守に関する内部統制システムを構築する。業務と取引を実行するためのルールと手順を確立し、情報セキュリティを確保し、緊急事態が発生した場合の活動の継続と回復を目的とした一連の措置を実施します。あらゆる組織レベルでの従業員の継続的なトレーニング。

当社グループの業務リスクは、事業規模、複数支店の組織構造、利用する情報システムの多様性などを考慮して管理しています。当銀行は、オペレーショナル・リスクに関する情報を体系的に監視し、発生した損失に関するデータを収集・分析・体系化し、オペレーショナル・リスクの顕在化による損失の水準を監視しています。

OJSC ガスプロムは、2010 年 IFRS に基づく財務諸表の利用者に対し、オペレーショナルリスクをさらに詳細に開示しています。これにより、それぞれの「サブタイプ」のかなり詳細な状況がわかります。

図13

運用上のリスク (2010 年 OJSC ガスプロムの IFRS 報告書からの抜粋)

ビジネスを行うための条件

当グループの事業と収益は、ロシア連邦で発生する環境規制の変更を含む政治的、法的、財務的、行政上の変化により、時折、程度の差こそあれ影響を受け続けています。業界の資本集約的な性質を考慮すると、当グループは物理的損害のさまざまなリスクにもさらされています。これらのリスクに関連する出来事や展開の性質や頻度、またそれらがグループの将来の運営や収益に与える影響については、現時点では判断できません。ロシア連邦の経済見通しは、世界のマクロ経済状況、経済対策の有効性、ロシア政府の財政メカニズムと金融政策、税金、法律、行政、政治制度の発展に大きく依存します。

法的手続き

当グループは、通常の業務過程で発生するいくつかの法的手続きの当事者です。さらに、当グループは、特定の製品の使用、保管、廃棄を規制するさまざまな政府当局によって発行された多くの環境規制の対象となります。経営陣の意見では、グループに対する現在の請求や行動は、グループの運営や財務状況に重大な悪影響を与える可能性は低いと考えています。

課税

ロシアの税金、通貨、関税に関する法律はさまざまな解釈があり、頻繁に変更されることがあります。税務当局は、法律を解釈したり税額計算を検討したりする際に、より積極的な姿勢をとる場合があります。経営陣の意見では、2010 年 12 月 31 日現在、法律の関連規定は正しく解釈されており、税金、通貨、関税法の観点から見たグループの立場は安定したままであると考えています。

グループ内で起きている変化

当グループは、ロシア連邦と一部の輸出市場の両方における変革への取り組みの影響を引き続き受けています。変化の将来の方向性と結果は、政治的要因に大きく依存します。構造再編や料金政策の分野における改革の可能性、およびその他の政府の取り組みは、グループ企業に重大な影響を与える可能性がありますが、その影響は予測できません。

環境を守ること

現在、ロシアでは環境法とその遵守に関するロシア連邦政府機関の立場が強化されています。当グループは、環境法に従って環境への義務を定期的に見直します。負債は、特定されたとおりに財務諸表に反映されます。適用される法律の変更、民事紛争、または規制変更の結果として生じる可能性のある潜在的な責任を確実に見積もることはできませんが、重大な責任になる可能性があります。現在の環境法規の不遵守に対する現行の管理および罰則のシステムを考慮すると、当グループの経営陣は、現在、連結財務諸表に反映されているもの以外に環境破壊に関連する重大な負債は存在しないと考えている。

社会的義務

当社グループは、地域インフラの維持・向上と従業員の福祉に一定の貢献をしています。特に、当グループは事業活動を行っているロシア連邦北部地域を中心に、住宅ストック、医療・保健機関、公共交通機関の建設・維持への融資やその他の社会ニーズへの対応に参加しています。。

金融危機と景気後退

最近の世界的な金融危機はロシア経済に大きな影響を与えました。 2010 年には、緩やかな経済成長に反映され、ロシア経済には改善の兆しが見られました。この回復には、家計収入の増加、貸出金利の低下、世界通貨に対するロシア・ルーブルの為替レートの安定、そして銀行部門における市場流動性のレベルの上昇が伴った。当グループの経営陣は、ロシア経済、ひいては当グループの財務状況に影響を与える可能性のあるすべての動向を予測することはできません。経営陣は、現在の環境においてグループの事業の持続可能性と成長をサポートするために必要なあらゆる措置を講じていると信じています。

興味深いことに、OAO ガスプロムは、IFRS 第 7 号では開示が明示的に要求されていない非財務リスクのかなり詳細な分析に加えて、「資本リスク」の開示にもかなりの注意を払っています（報告書の一部のみ）。関連する開示は以下に示されています）。

図14

資本リスク管理 (2010 年 OJSC ガスプロムの IFRS 報告書からの抜粋)

経営陣は、自己資金と借入資金が資本管理の主要な要素であると考えています。資本リスク管理の分野におけるグループの目標は、天然ガス供給の信頼性をさらに向上させ、国内外のエネルギー分野での活動を多様化することにより、国際的なエネルギー大手企業としてのグループの地位を強化する能力を維持することです。市場。

資本構成を維持および調整するために、当グループは投資プログラムを修正し、新規のローンおよびクレジットを獲得して既存のローンおよびクレジットを返済し、非中核資産を売却する可能性があります。

グループレベルでは、調整後EBITDAに対する純負債の比率に基づいて資本が監視されます。この比率は、純負債額を調整後EBITDAで割ることによって計算されます。純負債は、借入総額（短期借入金、1年以内に返済予定の長期借入金、短期支払手形、長期借入金、長期支払手形および再編税金負債）から現金および現金同等物および現金を差し引いたものとして計算されます。残高およびそれに相当するものであり、特定のローンおよびその他の契約上の義務の条件によって使用が制限されます。

IFRS第7号に基づくリスク開示に必要なデータの取得

多くの中小企業、さらには大企業さえも、ロシアのズベルバンクとガスプロムが最新の年次報告書で示したリスク管理情報の網羅範囲の高さと広さにまだ「到達」していないことは明らかです。

IFRS基準では、事業の規模やさまざまな種類のリスクへのエクスポージャーによって正当化されない限り、そのような詳細なリスク分析は要求されていないことに留意する必要があります。すべての企業が既存および潜在的なリスクに関する情報を開示しなければならないことは明らかです。 によると その規模、業界、個々の詳細に応じて。

ただし、事業に内在するリスクに関する情報の開示に関する IFRS 第 7 号基準の要件を正確かつ適切に遵守するために、企業の管理者は特に次の措置を講じる必要があります。

企業内に存在するリスク管理手法に関する情報を開示するためのフォーマットを開発する。
IFRS第7号に基づいて財務諸表注記に開示する目的で情報を収集および処理するための情報および組織および管理システムを改善する。
リスク管理に関する適切なメモを作成するために、IFRS グループに加えて、機能サービスの管理 (企業にリスク管理部門がある場合は特に) および多数の事業部門の関与を組織します。
報告期間中の市場リスクに対する最高、最低、平均エクスポージャーを計算して開示するための方法論を開発し、企業の関連管理機関の承認が必要です。

リスク、その性質、強さ、報告企業の財務的および経済的地位に対する影響の程度を詳細に分析することにより、外部ユーザーに対する財務諸表の透明性が大幅に向上し、経営陣に対する信頼が高まり、その結果、財務状況の改善に貢献することができます。よりバランスのとれた、バランスのとれた、一般的に正しく責任ある投資決定を採用すること。

VAR 手法は、企業の財務状況とさまざまなリスク変数 (金利や外国為替レートなど) との関係を反映します。

「信用組織における IFRS と ISA」、2011 年、N 2

IFRS 7 は、金融商品とその使用におけるリスクに関する情報を取得することを主な目的とする、報告ユーザーのニーズに応じて常に変更される基準です。この基準によれば、報告にはリスク管理プロセス（その特定、評価、管理、監視）に関する情報が含まれなければなりません。信用、市場リスク、流動性リスクの観点から、定性的および定量的情報の開示の主な分野を考えてみましょう。

IFRS 第 7 号「金融商品: 開示」は、金融商品に関する長期プロジェクトの一環として国際会計基準審議会によって開発されました。 IFRS 第 7 号に加えて、金融商品の認識と測定を管理する 2 つの基準があります。IAS 第 32 号「金融商品: 表示」と IAS 第 39 号「金融商品: 認識と測定」です。

IFRS 7 の要件は金融商品の当事者であるすべての企業に適用されますが、金融商品の量が平均して総資産と負債の約 90% を占めるため、この基準は銀行セクターに最も大きな影響を与えます。

IFRS 第 7 号では、次の 2 つの主要分野における情報開示が規定されています。

金融商品が銀行の財務状況および業績に与える影響の開示。
金融商品に関連するリスクの性質と大きさに関する定性的および定量的な情報の開示。

この記事では、銀行の活動がさらされるリスクに関する情報開示の主な側面について説明します。

この基準は、銀行の信用リスク、流動性リスク、市場リスクに対するエクスポージャーに関する定量的および定性的な情報の開示を求めています。この基準はオペレーショナルリスクに関する情報の開示を要求していません。しかし、実際に示されているように、かなりの数の銀行が財務諸表の注記にオペレーショナル・リスクおよびその管理方法に関する情報を記載しています。

IFRS第7号では、財務諸表の利用者が経営者のリスク管理活動を理解できるよう、定性的な開示要件が強化されています。

信用リスクに関する定性的な情報の開示

IFRS 第 7 号に従って、金融商品に関連するリスクの種類ごとに、銀行は次の定性的情報を開示する必要があります。

リスクへの曝露とリスクの原因について。
銀行がリスクを管理するために使用する目標、ポリシー、およびプロセス。
リスク管理方針に発生した変更、または前期と比較したリスクレベルの変更に関連して発生した変更について。

信用リスクとは、金融商品の当事者の一方が義務を履行しないことにより、他方の当事者に損失を与えるリスクです。信用リスクの大きさはいくつかの要因によって決まりますが、その中で取引相手の信用力が大きな役割を果たします。

信用を含むさまざまなタイプのリスクに関する質の高い情報の提供に関連して生じる主な問題は、この情報がどの程度詳細であるべきかであると私たちは考えています。報告の際には、信用リスクに関連する以下の情報を開示することをお勧めします。

信用リスクにさらされる取引に制限を設定し、リスク管理方針を決定する決定を行う権限を与えられた合議体について。
信用リスク管理システムの枠組み内で運営される委員会および委員会、その主な機能について。
信用リスク管理における銀行の方針の主な方向性（担保の使用を含むリスクを軽減するための方針と手順、リスクの過度の集中を回避するための方針と手順を含む）。
信用リスクを管理する過程における銀行部門間の相互作用、およびすべての主要な種類のリスクについて銀行の経営陣に通知する手順と頻度について。
リスク管理の主要段階（信用リスクの特定の瞬間、その分析と評価から、管理のための銀行の信用リスクのレベルに関する報告書の作成まで）。
さまざまな種類のローンを発行する際に銀行に提供される担保の種類、および担保の価値を評価するために使用される方法について。
信用リスクを軽減し分散するための銀行の措置について。これらには通常、リスク制限、リスク集中分析、リスクレベル監視が含まれます。

信用リスクを管理するために、銀行は借り手を企業顧客、ロシア連邦および地方自治体の構成主体、取引銀行、および個人のグループに分けることができます。財務状況（個人の場合は支払能力）、信用履歴、担保の有無等の分析に基づいて、取引銀行を信用リスクのカテゴリーに分類し、リスク限度額を設定しています。

私たちの意見では、さまざまなタイプのカウンターパーティによるリスク制限の改訂頻度に関する情報も、レポート作成ユーザーにとって有益です。

信用リスクを軽減および分散するために、銀行は 1 人の借り手、関連する借り手のグループに対するリスク制限、およびその他の制限を設定することで、信用リスクの集中を監視できます。

リスクを監視および制御するための措置について。

信用リスクのレベルを管理するために、銀行はさまざまな取引相手の信用リスクとリスク制限の遵守を監視します。報告書には、信用リスクを検討する手順、信用リスクを監視している部門の経営陣に情報を送信する手順と頻度を示すことができます。

信用リスクに関する定量的な情報の開示

決算書で開示すべき最も重要な指標は、信用リスクの量を特徴付けるものであり、その最大レベルです。

信用リスクの最大レベルは、担保や信用の質を向上させるためのその他の手段を考慮せずに、期間終了時の信用リスクへの最大エクスポージャを最もよく反映する値です。

銀行の信用リスクの主な原因は次のとおりです。

ロシアおよび外国の企業および銀行の債券。
法人および個人に発行されるローン。
預けられた預金。
他の銀行（コルレス口座）に預けられた資金。
その他の資産。

オフバランスシート金融商品の信用リスクは、金融商品の相手方が関連する契約条件を遵守しないことによる減損の確率として定義されます。信用リスクの原因は、発行された保証、未使用の信用枠、輸入信用状などである可能性があります。

通常、信用リスクに対する最大エクスポージャーは、減損損失および相殺対象となる金額を除いた資産の帳簿価額となります。

信用リスクは、外国為替契約、金利スワップ、クレジットデリバティブなどのデリバティブ商品からも発生します。このような契約に基づく資産が公正価値で測定される場合、報告期間終了時の信用リスクへの最大エクスポージャーは帳簿価額と等しくなります。

発行された金融保証の場合、最大信用リスクエクスポージャーは、保証に基づいて請求が行われた場合に銀行が支払うことができる最大金額です。この場合、支払われる金額は銀行が認識する負債の金額よりも高くなる可能性があります。

開示する必要があるもう 1 つの側面は、信用リスクにさらされている資産の信用度に関する情報です。この場合のリスク評価の最も適切な方法は、信用の質に応じた資産の分析です。資産の信用度に関する情報は表形式で開示される場合があります。 例えば、銀行は、以下の表で販売可能な債券の信用度を開示する場合があります。

表1

上記の表から類推すると、コルレス銀行の口座残高、満期まで保有する債券、公正価値で測定される債券、および現先契約に基づいて担保された債券の分析に関する情報が開示されます。

ローンポートフォリオの質の分析は、次の表の形式で表すことができます。

表2

また、融資がどのような基準に基づいて特定の品質グループに割り当てられたかを報告書に示すことも推奨されます。

最初のグループには、契約条件に違反する可能性が低く、支払い規律が確実であると評価されるローンが含まれる可能性があります。 2 番目のグループのローンでは、契約条件に違反する確率は平均的ですが、3 番目の品質グループに属するローンでは平均を下回ります。最初の 3 つのローン品質カテゴリーは、減損なしとして分類されます。最初の 3 つのグループの融資に遅延が発生した場合でも、引当金の額は通常 20% を超えません。 4 番目のグループは貸倒債権 (引当金の額は最大 50%)、5 番目のグループは損失 (これらのローンの引当金は 100% に達する可能性があります) です。

ローンの延滞期間に関する情報も役立ちます。 IFRS第7号では、たとえ延滞が1日だけであってもローンは延滞とみなされ、銀行は延滞が10日未満のローンを他の延滞ローンから分離することができる。

IFRS第7号の要件は、融資に利用可能な担保に関する情報の開示を規定しています。最新のイノベーションの 1 つは、担保の公正価値の開示要件に代わって、担保の「財務効果」に関する情報の開示要件です。専門家によると、この指標は次の理由により報告ユーザーに誤解を与える可能性があるという。ポートフォリオ内の一部のローンは担保が過剰であり、一部は担保が不足しており、過剰担保の影響は不十分な担保の影響と相殺されている。したがって、開示される金額は信用リスクの最大額を表すものではありません。

この基準では、報告期間中に受領し、報告日現在も銀行が保有している担保に関する情報を開示する要件が導入されました。

つまり、銀行が報告期間中に保有していたが、期間中に処分された担保は開示する必要がありません。ただし、基準の規定にかかわらず、報告日現在でも入手可能な、過去の期間に受領した担保に関する情報を開示することは有益であろう。

市場リスクに関する定性的・定量的情報の開示

市場リスクとは、市場価格の変動により金融商品の公正価値または将来のキャッシュ・フローが変動するリスクのことです。市場リスクは、通貨、金利、価格の 3 種類のリスクに分類されます。

市場リスクに関する次の定性的な情報を銀行報告書に含めると便利です。

市場リスクを管理するための目標と方針 (リスク/リターン比率の最適化、不利な事象が発生した場合の損失の最小化など)。
市場リスクの原因。
市場リスク（通貨、金利、株式リスクの観点から）を制限するために銀行が講じる措置。
市場リスクのサイズに関する既存の制限および制限システム (たとえば、ストップロス、オープンポジションのサイズの制限など)。
市場リスク制限の見直しの頻度。
市場リスク量のコントロール。

市場リスクは、感度分析または VaR 計算を使用して測定できます。

感応度分析は、金利、為替レート、市場価格などの市場パラメーターの変化によって銀行の損益および資本がどの程度変化するかを示す主な方法です。「感度分析」の概念は、「ストレステスト」や事象の「最悪のシナリオ」に基づく判断の概念には対応しません。私たちは市場パラメータの変化の可能性について話しています。当銀行は、リスクパラメータの変化の歴史、将来の期待、経済予測などの要因に関して報告日時点で入手可能な情報に基づいて、市場パラメータの起こり得る変化の大きさについて結論を導き出します。

VaR を使用すると、一定期間に確立された信頼レベルと比較して予想される財務的損失の最大額を推定できます。 VaR は、投資家により多くの情報を提供する感応度分析と比較して、より複雑な手法であると考えられています。現在まで、値の計算を可能にする入力パラメーターの選択 (たとえば、信頼区間の決定) や、財務諸表での情報の表示 (たとえば、期末時点での VaR の有無など) に関する詳細なガイダンスはありません。期間の最大値、最小値、またはその平均値と比較するために年を開示する必要があります）。

銀行の報告書には、VaR の計算に使用される方法に関する情報と、その使用に関する制限の説明が含まれている必要があります。たとえば、ヒストリカルモデリング手法を使用して VaR を計算する場合、過去の価格変動を使用すると、将来起こり得る価格変動を完全に評価することはできません。 99% の片側信頼水準を使用すると、1% 未満の確率で予想される損失額を見積もることができません。銀行の市場リスクに対する一日の終わりのエクスポージャーに基づく VaR 計算は、銀行が日中に引き受けるリスクを反映していない可能性があります。

VaR 手法の使用で指摘されている欠点を補うために、銀行は金利やその他の市場パラメーターの変化に対する財務結果の感応度の分析を使用できます。 VaR などの指標を使用して市場リスクを評価する方法は、銀行がリスク管理の目的でこの指標を使用する場合にのみ適用できます。それ以外の場合、銀行は感度分析を実施する必要があります。

適用された VaR 計算モデルの適切性を評価するために、銀行はシミュレーションされた損失と実際の損失を比較することによりバックテストを実施できます。銀行は報告書にリバーステストの実施/不実施の事実を記載する場合があります。

金利リスクとは、金利の変動により公正価値やキャッシュ・フローが変動するリスクのことです。

金利リスクの主な原因は、金利の変動による債券の公正価値への影響、支払条件や金利改定の緊急性などの観点からの資産と負債の不均衡（イールドカーブリスク、ベーシスベース）である。リスク、金利リスクにさらされる資産および負債の早期返済のリスク）。

金利リスクを制限する主な方法は次のとおりです。

債券の種類による投資制限。
特定の発行体の債券への投資に対する制限。
資金調達の上限金利および資金調達の最低金利を制限するなどの措置を講じます。

価格リスクとは、（金利の変動や為替リスクとは関係なく）市場価格の変動により金融商品の公正価値や将来キャッシュ・フローが変動するリスクのことです。市場価格の変動は、個々の金融商品やその発行者に固有の要因、または市場で取引されるすべての金融商品に影響を与える要因によって引き起こされます。

私たちの意見では、銀行の報告書には価格リスクを制限するための措置に関する情報が含まれるべきである。これらには、株式投資が可能な発行者のリストに制限を設けることが含まれます。 1 つの発行者の株式の取得量の制限。損失制限（ストップロス）およびその他の措置。

為替リスクとは、為替リスクの変動により金融商品の公正価値または将来のキャッシュ・フローが変動するリスクのことです。為替リスクが発生する主な理由は、外貨建ポジションの存在です。

レポートには、銀行が為替リスクを管理するために講じている措置と、そのために使用されるツールが示されます。

為替リスクを管理する手段として、銀行は換算取引の制限、外貨建ポジションの制限、ストップロス制限などを設定することができます。為替リスクを管理するための主なツールとして、銀行はデリバティブ金融商品（通貨スワップ、先物、先物）の取引を利用できます。

銀行は、信用リスクと市場リスクに関する情報を開示することに加えて、流動性リスクに関する情報も開示する必要があります。

流動性リスクに関する定性的・定量的情報の開示

流動性リスクとは、組織が現金やその他の金融資産の不足により義務を果たすことが困難になるリスクです。流動性リスクは、債権と債務の満期にギャップがある場合に発生します。

報告の際、銀行は流動性リスク管理の次の側面を開示する場合があります。

流動性リスクを管理する機関に関する情報（ほとんどの場合、これは資産負債管理委員会です）。
流動性リスクの理由。
流動性リスク管理目標。
流動性リスクを最小限に抑えるために銀行が使用するポリシーと手順。
流動性リスクを最小限に抑えるために銀行が講じた措置（多様な資産と負債の存在、金融市場での銀行の資金調達能力、流動性ギャップをカバーできる流動性資産の利用可能性を考慮に入れる）。
銀行が流動性リスクを管理するために使用する手順（たとえば、流動性比率の予測と監視、シナリオ分析に基づく資産と負債の構造の予測など）。

流動性リスクを評価するために、財務諸表ではすべての金融負債（非デリバティブ金融商品とデリバティブ金融商品の両方）の満期を開示する必要があります。これを行うために、満期までの残りの契約期間にわたる銀行債務の割引前の契約上のキャッシュフロー (将来の利息の支払いを含む) の分布を反映した表が作成されます。テーブルは次のようになります。

表3

負債は、返済義務が発生する可能性がある最も早い日付に基づいて時間間隔で計算されます。したがって、オンデマンド金融負債 (要求払預金を含む) は最も早い時間間隔に含まれます。提供される保証は、要求できる最も早い期間に含まれます。

IFRS 第 7 号の要件では、負債の満期に関する情報の開示は規定されていますが、資産の満期の分析は規定されていません。ただし、相殺される重要なデリバティブポジションがある場合など、場合によっては、デリバティブ資産が負債の満期分析に含まれる場合があります。

さらに、銀行は通常、契約上の義務を監視するだけではなく、流動性リスクを管理します。 IFRS第7号では義務付けられていないが、金融資産および金融負債の予想満期に関する情報（銀行の流動性ポジション）を開示する場合がある。この情報は通常、流動性リスクを管理する目的で経営陣に提供されるためである。

結論。 IFRS第7号は、リスク管理情報の開示要件を定めた基準です。

具体的にどのような方法でリスクを管理するかは、銀行経営陣が自主的に決定する。

リスク管理プロセスに関する定性的情報の開示要件は十分に標準化されていないため、報告書で開示される情報の量と内容について疑問が生じる可能性があります。多くの場合、基準に定められた最低開示要件は、銀行の実際のリスク管理慣行と一致しません（たとえば、負債のみに関連する満期分析を開示する要件など）。

M.V.フルジコワ

銀行業務の監査について

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