Ako samostalni poduzetnik nije registriran kao posrednik u platnom prometu. O djelatnostima platnih agenata (Bychkov A.). Tijek dokumenata između principala i agenta
NA. Martynyuk, porezni stručnjak
Koji je posrednik agent plaćanja, a koji nije?
Hvala vam na predloženoj temi članka. A.P. Kozlov, Glavni računovođa Trust Group LLC, Moskva.
Zašto je bio potreban zakon o djelatnosti agenata plaćanja svima je jasno - da se pojednostavi prihvaćanje plaćanja od stanovništva za mobilne komunikacije, internet, komunalije itd. Svaki agent plaćanja dužan je prikupljeni novac prebaciti u svoju posebnu banku račun istog dana, odakle su zaprimljene idu onima kojima su namijenjene, odnosno dobavljaču Dijelovi 14, 15, 18 čl. 4. Zakona od 3. lipnja 2009. br. 103-FZ (u daljnjem tekstu: Zakon br. 103-FZ); klauzula 1.3 Pravilnika od 10/12/2011 br. 373-P.
Neki od posrednika koji rade s javnošću na temelju agencijskih ugovora, provizija ili zadataka pokazuju znakove agenata za plaćanje. Primaju li gotovinu od pojedinaca za robu, rad i usluge? Da. Prenose li se na nalogodavca, komisionara ili nalogodavca? Da. Nije li vrijeme da se registrirate u Rosfinmonitoringu i razvijete pravila unutarnje kontrole u okviru Zakona o "protiv pranja novca"? 5. dio čl. 4. Zakona br. 103-FZ, otvoriti poseban račun za uplatu novca primljenog od stanovništva na njega Dio 14 Čl. 4. Zakona br. 103-FZ, pokrenite drugu knjigu blagajne klauzula 5.1 Pravilnika od 10/12/2011 br. 373-P, koristite CCT čak i kada imputirate dio 12 čl. 4. Zakona br. 103-FZ i obavljati druge dužnosti agenta plaćanja?
U smislu Zakona br. 103-FZ davatelj usluga- to je onaj koji prima novac od pojedinaca preko agenata za plaćanje za robu, radove, usluge i 1. dio čl. 2. Zakona br. 103-FZ.
Sumnje se javljaju i među nalogodavcima (nalogodavcima, nalogodavcima): jesu li opskrbljivači stanovništva, privlačeći platne agente na 1. dio čl. 2. Zakona br. 103-FZ? Možda je krajnje vrijeme da koriste poseban račun - za primanje prihoda od posrednika Dio 18 čl. 4. Zakona br. 103-FZ? Požurujemo vas uvjeriti: u većini slučajeva posrednici nisu agenti za plaćanje.
Provjeravamo jeste li agent za plaćanje
Agent plaćanja je onaj koji samo prihvaća plaćanje od pojedinca u korist dobavljača za robu (radove, usluge) koje mu je prodao ovaj dobavljač 1. dio čl. 4. Zakona br. 103-FZ I ne radi više ništa da bi:
- <или>pojedinac je primio ta dobra (radove, usluge);
- <или>pojedinac ih ima pravo primiti od dobavljača.
Činjenica je da Zakon o posrednicima u platnom prometu ne pokriva prihvat plaćanja u okviru obračuna koji nastaju prilikom prodaje robe (radova, usluga) klauzula 1 dio 2 čl. 1. Zakona br. 103-FZ. Odnosno, agent za plaćanje ne može biti stranka u prodajnoj transakciji.
A kada prihvaćanje plaćanja osigurava samo glavne aktivnosti posrednika, navedene u ugovoru s nalogodavcem, nalogodavcem ili opunomoćenikom (traženje kupaca, prihvaćanje narudžbi i ugovora, isporuka robe itd.), posrednik nije agent plaćanja. Uostalom, ovdje prihvaća plaćanje u svrhu prodaje robe (radova, usluga) dobavljača.
Mišljenje čitatelja
“Mi se bavimo trgovinom na malo, želimo sklopiti ugovor s prijevozničkom tvrtkom da prilikom dostave robe pojedinačna stranka njoj plati robu, a ona nam taj novac prenese umanjena za svoje troškove i naknadu. Ispostavilo se da je jedan od uvjeta prijevoznika da otvorimo poseban račun: kažu da će oni biti naš agent za plaćanje.”
Paul,
odvjetnik, Ekaterinburg
1. Komisionari i agenti koji djeluju u svoje ime. Osim primanja plaćanja, oni sami sklapaju ugovore s kupcima, predaju im robu, dokumente i sl.
Inače, takvi posrednici imaju još jedan čelični argument u korist činjenice da nisu agenti plaćanja: isplate koje prihvaćaju vraćaju obvezu kupca prema njima i 1. dio čl. 1005, dio 1 čl. 990 Građanski zakonik Ruske Federacije. A agent za plaćanje prihvaća plaćanja kojima se plaćaju obveze pojedinca prema dobavljaču 1. dio čl. 3. Zakona br. 103-FZ.
2. Agenti koji djeluju u ime nalogodavca i odvjetnici, koji:
- <или>primati novac od pojedinaca prolazeći dalje ga roba ili rezultat rada. Na primjer, kurirske službe i prijevozničke tvrtke nisu agenti plaćanja, jer prihvaćaju novac za isporučenu robu kada se ona prenese kupcu. Njihov glavni zadatak prema ugovoru s trgovinom je isporuka robe, a primanje novca je neraskidivo povezana usluga;
- <или> zaključiti s pojedincem Dogovor, u okviru kojih se od njega prihvaća plaćanje, čak i ako robu (rad, usluge) primi kasnije i to ne od posrednika, već izravno od dobavljača. Na primjer:
- trguju po uzorcima ili katalozima, odnosno primaju narudžbe i avansno plaćanje za njih, a kupac potom sam preuzima robu od dobavljača;
- prodaju sve vrste platnih kartica (komunikacijske, internetske itd.). Ovdje posrednik daje kupcu karticu kao potvrdu njegovog prava na primanje usluga od nalogodavca (principala). I to, za razliku od poslova agenata za plaćanje, ne prihvaća plaćanje prema određenom ugovoru koji je pojedinac već sklopio s dobavljačem (kada se novac knjiži npr. na određeni broj osobnog računa otvorenog kod dobavljača) . Time se sklapa novi ugovor s kupcem kartice. A sklapa ga posrednik, što znači da nije agent plaćanja.
Kao što vidite, nije tako teško dokazati da obični posrednici nisu agenti plaćanja. No imajte na umu da ponekad morate uvjeriti ne samo porezne vlasti (koje nadziru korištenje posebnih računa u Dio 4 čl. 7. Zakona br. 103-FZ), ali i druge ugovorne strane. Događa se da nalogodavci (nalogodavci, nalogodavci) uključene posrednike greškom smatraju svojim agentima plaćanja i zahtijevaju od njih otvaranje posebnog računa za plaćanje. Ili, obrnuto, posrednik svoj rad netočno smatra djelatnošću platnog agenta i svoj prihod knjiži na poseban račun, zahtijevajući od svog principala (principala, principala) otvaranje posebnog računa.
Pojednostavljeno, N 11, 2009
Kategorija: Komentari
Podkategorija: Industrija
N.A. Teplova,
stručnjak časopisa "Pojednostavljeno"
Pojavom samoposlužnih terminala postalo je puno lakše platiti neke usluge, radove i robu. Posao s terminalima brzo je uzeo maha, ali još nije zakonski reguliran. Sve će se promijeniti u novoj godini
Shema za rad s terminalima je sljedeća. Organizacija ili pojedinačni poduzetnik kupuje terminal i sklapa ugovor s vlasnikom platnog sustava ili njegovim predstavnikom, prema kojem se otvara poseban osobni račun. Prije puštanja terminala u rad, osoba koja ga posjeduje mora na ovaj račun uplatiti iznos unutar kojeg će se primati uplate od građana.
Klijent plaća neku uslugu (mobilni pozivi, pristup internetu i sl.), podaci se bilježe na serveru platnog sustava, a novac s računa vlasnika terminala tereti račun pružatelja usluge (telekom operatera, provajdera i sl.). .). Plaćeni iznos od strane naručitelja prima dobavljač, a naručitelju se izdaje potvrda (ček) o uplati. Dobit vlasnika terminala sastoji se od provizije od svake uplate, koja se uzima od platitelja, i naknade primljene od pružatelja usluga. Imajte na umu: vlasnik platnog sustava ne smije kontaktirati tvrtku treće strane, već kupiti vlastiti terminal.
1. siječnja 2010. godine stupa na snagu Savezni zakon br. 103-FZ od 3. lipnja 2009. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 103-FZ), kojim se utvrđuje postupak plaćanja stanovništva putem terminala.
Predstavimo osnovne pojmove koji se koriste u ovom području djelatnosti (članak 2. Zakona br. 103-FZ).
Operater za prihvaćanje plaćanja je pravna osoba (vlasnik platnog sustava) koja je s dobavljačem sklopila ugovor o prihvaćanju plaćanja od fizičkih osoba. Napominjemo da samostalni poduzetnik ne može biti operater.
Subagent plaćanja- ovo je organizacija ili pojedinačni poduzetnik vezan ugovorom s operaterom. Drugim riječima, tvrtka koja je kupila terminal i prima novac od građana.
Operater i subagent su agenti plaćanja. Za posredovanje dobivaju naknadu od dobavljača i imaju pravo naplatiti proviziju od platitelja.
Ovo je navedeno u stavak 2. članka 3. Zakona N 103-FZ
Dobavljači Može biti:
- pravne osobe (osim kreditnih institucija) ili samostalni poduzetnici koji prodaju robu (obavljaju radove, pružaju usluge);
- pravne osobe ili samostalni poduzetnici kojima se plaćaju stambeni i komunalni troškovi u skladu sa Zakonom o stanovanju Ruske Federacije;
- tijela državne vlasti i lokalne samouprave, kao i proračunske institucije iz njihove nadležnosti, primaju novac od uplatitelja na osnovama utvrđenim zakonom.
Platitelj je pojedinac koji prenosi novac agentu za plaćanje za namirenje s dobavljačem. Dug se smatra otplaćenim u iznosu plaćenom agentu, umanjenom za naknadu u trenutku prijenosa na agenta za plaćanje (3. stavak, članak 3. Zakona br. 103-FZ).
Platni terminal omogućuje javnosti automatsko plaćanje bez sudjelovanja agenta.
Pravna pitanja
Operater u svoje ime ili u ime dobavljača i na njegov trošak prima novac od platitelja koji podmiruju svoje obveze prema dobavljaču, te se, pridržavajući se ugovora o primanju plaćanja od fizičkih lica i zakona, obračunava s partnerom ( stavak 1. članka 4. Zakona br. 103 -FZ). Dakle, operater ne može raditi bez navedenog ugovora.
Na zahtjev platitelja, dobavljač mora pružiti informacije o mjestima na kojima se primaju plaćanja i svojim agentima za plaćanje (članak 3. članak 4. Zakona br. 103-FZ).
Ugovor o prihvaćanju plaćanja od pojedinaca mora predvidjeti privremene mjere za ispunjavanje obveze operatera prema dobavljaču (klauzula 4, članak 4 Zakona br. 103-FZ). To može biti kazna, zalog, jamstvo, bankovna garancija, depozit, osiguranje od građanske odgovornosti itd. (1. stavak članka 329. Građanskog zakona Ruske Federacije). Način osiguranja ispunjenja obveza biraju stranke.
Ako sporazum nije zabranjen, operater može uključiti subagente (članak 7. članak 4. Zakona br. 103-FZ). S njima se također sastavlja ugovor o prihvaćanju plaćanja (članak 9. članka 4. Zakona br. 103-FZ), čije su odredbe (uvjeti) slične onima navedenima u ugovoru s dobavljačem (postupak plaćanja za operatera i subagenta, privremene mjere za ispunjenje obveza i sl.).
Subagenti prihvaćaju plaćanja u svoje ime ili u ime operatora, a ako je to predviđeno ugovorom između operatera i dobavljača - u ime dobavljača (klauzula 8, članak 4 Zakona N 103-FZ), v.d. na račun jednog ili drugog (klauzula 9, čl. 4 Zakona N 103-FZ).
Dakle, operater koji želi privući subagenta mora sklopiti dva ugovora - s dobavljačem i subagentom. Bez ovih dokumenata nije dopušteno primati uplate od građana (članak 11. članak 4. Zakona br. 103-FZ).
Na svaki terminal (na čuvar zaslona ili tijelo) trebate postaviti:
- adresu mjesta prihvata plaćanja;
- naziv, porezni broj i sjedište operatera za prihvat plaćanja ili subagenta za plaćanje;
- imena dobavljača;
- detalje ugovora između operatora i dobavljača, ako operator prihvaća plaćanja, odnosno između operatora i subagenta, ako subagent prihvaća plaćanja;
- iznos provizije, ako je zadržana;
- način podnošenja zahtjeva;
- brojeve telefona dobavljača, operatera za prihvat plaćanja i subagenta za plaćanje, ako postoji;
- adrese i telefonske brojeve saveznih izvršnih tijela ovlaštenih od strane Vlade Ruske Federacije za kontrolu prihvaćanja plaćanja.
Traženi podaci navedeni su u stavak 13. članka 4. Zakona N 103-FZ
Za obračune s dobavljačem (ili operaterom), agent za plaćanje koristi poseban bankovni račun na koji se primaju svi gotovinski iznosi koje građani prenose.
Registracija operatera i identifikacija platitelja
Rukovodeći se Pravilnikom o registraciji pri Saveznoj službi za financijsko praćenje organizacija koje obavljaju transakcije sa novčanim sredstvima ili drugom imovinom u čijem području djelatnosti ne postoje nadzorna tijela (u daljnjem tekstu: Pravilnik), prije početka rada, operater u roku od 30 dana nakon što je državna registracija podnesena Rosfinmonitoringu (točke 3 i 4 Pravilnika):
- prijava (slobodan obrazac) s potpisom voditelja i pečatom organizacije;
- registracijska kartica (obrazac 2-KPU, odobren nalogom Rosfinmonitoringa od 30. studenog 2005. N 164).
U roku od deset dana donosi se rješenje (točka 7. Pravilnika) koje se izdaje predstavniku organizacije uz potpis ili se šalje preporučenom poštom uz povratnicu.
Položaj odobreno Uredba Vlade Ruske Federacije od 18. siječnja 2003. N 28
Imajte na umu da se registracija može odbiti samo ako su dokumenti neispravno popunjeni (točka 6. Pravilnika). Mogu se ispraviti i u roku od pet dana možete ponovno kontaktirati Rosfinmonitoring (točka 8 Pravilnika).
Promjenu podataka navedenih u kartici potrebno je prijaviti najkasnije u roku od pet dana (točka 10. Pravilnika).
Za kršenje Pravilnika predviđena je odgovornost (članak 15.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Službenici se kažnjavaju u iznosu od 10.000 do 20.000 rubalja, organizacije - od 50.000 do 500.000 rubalja. Od pravnih osoba umjesto novčane kazne može se zahtijevati obustava djelatnosti do 90 dana.
Prema Saveznom zakonu od 08/07/2001 N 115-FZ „O borbi protiv legalizacije (pranja) prihoda stečenog kriminalom i financiranja terorizma” (dalje u tekstu Zakon N 115-FZ), u određenim okolnostima operater mora identificirati platitelje (klauzula 6 čl. 4 Zakona N 103-FZ). Utvrđuju se sljedeći podaci (podklauzula 1, klauzula 1, članak 7. Zakona br. 115-FZ):
- PUNO IME;
- državljanstvo;
- podatke o osobnoj ispravi;
- podaci migracijske kartice;
- pojedinosti o dokumentu koji potvrđuje pravo stranog državljanina ili osobe bez državljanstva na boravak (prebivanje) u Rusiji;
- adresu mjesta prebivališta (prijave) ili boravišta;
- PIB (ako postoji).
Identifikacija nije dostupna za poravnanja unutar 30.000 RUB:
- s proračunima svih razina, uključujući savezne, regionalne i lokalne poreze i naknade, kao i kazne i kazne;
- za usluge proračunskih institucija podređenih saveznim izvršnim tijelima, izvršnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, kao i lokalnoj samoupravi;
- za stanovanje, komunalne i komunikacijske usluge, osiguranje stanova i postavljanje sigurnosnih alarma;
- o prilozima hortikulturnim, vrtlarskim, seoskim neprofitnim udrugama i garažno-građevinskim zadrugama;
- za plaćena parkirališta;
- za alimentaciju.
Slučajevi u kojima se ne provodi identifikacija građana navedeni su u stavak 1.1 članka 7. Zakona br. 115-FZ
U svim ostalim slučajevima, bez obzira na veličinu transfera, provodi se identifikacija građana.
Ovo je navedeno u stavak 2. članka 8. Zakona N 121-FZ
Imajte na umu: članak 3. Saveznog zakona br. 121-FZ od 3. lipnja 2009. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 121-FZ) izmijenio je stavak 1.1 članka 7. Zakona br. 115-FZ, koji stupa na snagu 180 dana nakon službene objave, odnosno 06.12.2009. Maksimalni iznos plaćanja, za bilo koju svrhu, u kojoj operateri ne moraju saznati osobne podatke, bit će 15.000 rubalja.
Subagenti imaju pravo prihvatiti plaćanja samo kada identifikacija platitelja nije potrebna (klauzula 10, članak 4 Zakona br. 103-FZ), stoga se ne moraju registrirati kod Rosfinmonitoringa.
Mogućnost korištenja pojednostavljenog sustava
Prihvaćanje plaćanja putem terminala ne odnosi se na vrste aktivnosti za koje je, prema stavku 3. članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije, zabranjen pojednostavljeni sustav oporezivanja. Stoga, ako su ispunjena druga ograničenja predviđena člankom 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, agenti za plaćanje (operatori i subagenti) imaju pravo primijeniti ga.
Razjasnimo jednu stvar. Prema stavku 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak prema pojednostavljenom sustavu, utvrđen u skladu s člankom 346.15 i podstavcima 1. i 3. stavka 1. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju rezultati izvještajnog (poreznog) razdoblja ne smiju prelaziti 20 milijuna rubalja, pomnoženo s koeficijentom - deflatorom Što usporediti s ograničenjem - cijeli iznos položen u terminal ili samo provizija zadržana od sredstava platitelja, plus naknada od dobavljača (ili operatera)?
Od 1. siječnja 2010. ograničenje prihoda bit će 60 milijuna rubalja. ( stavak 4.1 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije u novom izdanju)
Prema podtočki 1. točke 1.1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak naveden u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježe jedinstvenom porezu, uključujući imovinu (novac) koju primi komisionar. , agent ili drugi punomoćnik za ispunjavanje relevantnih obveza (podtočka 9 klauzule 1 čl. .251 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ugovor o primanju plaćanja od fizičkih osoba, na temelju kojeg rade agenti za platni promet, u biti je posrednički ugovor. Stoga ograničeni prihod uključuje samo proviziju i naknadu. Ostali iznosi primljeni od platitelja i preneseni dobavljaču (ili operateru) nisu uključeni.
Bankomat
Trebaju li terminali za naplatu biti opremljeni sustavom blagajni? Porezne vlasti vjeruju da je to potrebno, jer terminal za plaćanje nije uključen u Državni registar i ne odnosi se na opremu za blagajne (pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. rujna 2006. N 06-9-10/322 @, kao i Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 17. travnja 2006. N 22-12/31184 i od 2. rujna 2007. N 22-12/012443).
Postoji još jedno gledište. Prema članku 1. Saveznog zakona br. 54-FZ od 22. svibnja 2003. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 54-FZ), uz registar blagajne s fiskalnom memorijom, elektronička računala, uključujući osobna, kao i softver i hardver sustava. Stoga se ne mogu podnijeti zahtjevi protiv organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji koriste uređaje za blagajne predviđene Zakonom N 54-FZ zbog nedostatka registar blagajne. Stoga je rad na naprednijem stroju jednak korištenju konvencionalne opreme za registar blagajne.
Zaključak Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, koji je sadržan u stavak 2. rezolucije od 31. srpnja 2003. N 16
Prema članku 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, upravna odgovornost slijedi ako se blagajne ne koriste pri plaćanju u gotovini ili platnim karticama za robu (rad, usluge) propisane zakonom. Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije naznačilo je (rezolucija br. 11301/07 od 28. siječnja 2008.) da prihvaćanje novca putem terminala ne čini objektivnu stranu kaznenog djela iz članka 14.5 Zakona o upravnim prekršajima. Ruske Federacije. Odnosno, vlasnici terminala koji nemaju fiskalnu memoriju ne mogu biti privedeni administrativnoj odgovornosti.
Objektivna strana upravnog prekršaja je radnja ili nerad zabranjena pravnim normama za koje je utvrđena odgovornost
Kao što arbitražna praksa pokazuje, sudovi obično pribjegavaju istom argumentu (rezolucije FAS Volga-Vyatka District od 03/19/2008 N A82-3069/2007-22, Volga District od 03/11/2008 N A12-18304/07 -C24 i zapadnosibirskog okruga od 27. rujna 2007. N F-04-6618/2007 (38538-A46-27)). Dodatni argument je prisutnost potvrda izdanih klijentima, na kojima je naznačen broj terminala, iznos, datum i vrijeme plaćanja, kontakt telefon, kao i drugi detalji pomoću kojih možete kontrolirati novčani tok. A budući da terminal to omogućuje, ne trpe niti zaštićeni odnosi s javnošću u području trgovine i usluga, niti porezna disciplina, a nema ni sastava kaznenog djela navedenog u članku 14.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. To znači da se ne izriče nikakva kazna.
Do sada ste sami mogli odlučiti hoćete li koristiti blagajnu na terminalima. Neki, koji nisu željeli komplikacije, koristili su to za druge, slučaj je najčešće završavao na sudu. Međutim, od 1. siječnja 2010. neće biti izbora. Prema stavku 12. članka 4. Zakona N 103-FZ, agenti za plaćanje dužni su koristiti sustave registar blagajni s fiskalnom memorijom i kontrolnom trakom, kao i pridržavati se drugih zakonskih zahtjeva za gotovinska plaćanja.
Osim toga, Zakon br. 121-FZ uveo je izmjene koje će stupiti na snagu 1. siječnja 2010. (1. stavak, članak 8. Zakona br. 121-FZ). Predvidjet će se odgovornost za nedostatak opreme za blagajne, a ne za blagajne.
Dakle, od nove godine svi će terminali biti opremljeni blagajnom i nakon plaćanja počet će ispisivati račun (1. stavak članka 5., podtočka 4. članka 1. članka 6. i članak 8. Zakona N 103-FZ ). Potrebno je da se unosi na njemu razlikuju najmanje šest mjeseci (članak 5. stavak 3. Zakona N 103-FZ).
Ček mora sadržavati (stav 2 članka 5 Zakona N 103-FZ):
- naziv dokumenta (gotovinski primitak);
- naziv proizvoda (rad, usluga);
- prihvaćeni novčani iznos;
- iznos provizije (ako se naplaćuje od platitelja);
- datum i vrijeme primitka novca, broj čeka i blagajne;
- adresu mjesta postavljanja terminala;
- naziv, porezni broj i mjesto agenta plaćanja;
- telefonski broj dobavljača i operatera (ili subagenta).
Uređaj koji se nalazi u terminalu podliježe zakonskim zahtjevima o korištenju blagajni za plaćanje gotovinom (čl. 4. čl. 6. Zakona br. 103-FZ). Prilikom prijenosa terminala, agent je dužan obavijestiti poreznu upravu o novoj adresi istog dana (članak 5. članak 6. Zakona br. 103-FZ).
Mehanizam blagajne u sklopu terminala |
U vezi s uvođenjem Zakona N 103-FZ, bilo je potrebno unijeti izmjene u Zakon N 54-FZ, koje su usvojene Zakonom N 121-FZ i stupaju na snagu 1. siječnja 2010. |
Porezno knjigovodstvo dohotka
Kao što je rečeno, prema pojednostavljenom režimu, kao i prema općem režimu, ne odražava se prihod naveden u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema podstavku 9. stavka 1., novac i druga imovina primljena u skladu s uvjetima posredničkog sporazuma ne uzimaju se u obzir. Stoga iznosi prikupljeni s terminala i preneseni dobavljaču (ili operateru) nisu uključeni u poreznu osnovicu operatera (ili subagenta).
Poveznica za dati u podtočka 1. točke 1.1. članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije
Operater (ili subagent) ima pravo naplatiti proviziju od klijenta ako je to predviđeno ugovorom s dobavljačem (ili operaterom). Zadržava se od plaćanja i ne prenosi se dobavljaču (ili operateru), već se uključuje u njihov oporezivi dohodak (potklauzula 9, klauzula 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema gotovinskoj metodi koja se koristi u pojednostavljenom sustavu, dohodak se priznaje na dan kada porezni obveznik primi novac na bankovni račun ili blagajnu ili mu je dug vraćen na drugi način (1. stavak članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da se provizija mora uzeti u obzir na dan kada novac stigne na terminal.
Tipično, na kraju mjeseca, dobavljač (ili operater) plaća operateru (ili subagentu) naknadu. Također se odražava u oporezivom dohotku čim se primi (podklauzula 9, klauzula 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Primjer 1
Sprint LLC, koji koristi pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja dohotkom umanjenim za troškove, prihvaća uplate od pojedinaca putem terminala kao agent. Prema ugovoru sklopljenom s dobavljačem, agent ima pravo zadržati proviziju od 3% od svake uplate. Osim toga, na kraju svakog mjeseca ima pravo na naknadu u iznosu od 1,2% iznosa doznačenog dobavljaču.
U listopadu 2009. mobilni korisnici platili su 315.000 RUB putem terminala u vlasništvu Sprint LLC. Dobavljač je nagradu doznačio 2. studenog. Odrazimo prihod Sprint LLC-a u poreznu osnovicu.
Provizija u iznosu od 9450 rubalja. (315 000 RUB x 3%) treba uključiti u oporezivi dohodak, ali ne sve odjednom, već kako novac stiže na terminal, odnosno 3% iznosa primljenog od klijenata treba odražavati dnevno. Ostatak, prebačen na bankovni račun dobavljača, iznosi 305 550 RUB. (315 000 RUB - 9 450 RUB) neće utjecati na poreznu osnovicu. 2. studenoga 2009. treba povećati prihode od naknada. To je 3666,6 rubalja. (305 550 RUB x 1,2%).
Porezno knjigovodstvo rashoda
Razmotrimo neke tipične troškove. Podsjetimo, mogu ih uzeti u obzir samo one organizacije i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav s predmetom oporezivanja dohotkom umanjenim za rashode.
Troškovi kupnje i ugradnje
U pravilu, trošak terminala prelazi 20.000 rubalja, a vijek trajanja je 12 mjeseci. To znači da je to imovina koja se amortizira i pripada dugotrajnoj imovini (članak 346.16, stavak 4 i članak 256, stavak 1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Troškovi za kupnju takvih objekata priznaju se u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i otpisuju se u jednakim dijelovima kvartalno tijekom poreznog razdoblja nakon plaćanja i puštanja u rad (podstavak 1. stavka 3. članka 346.16 i podstavak 4 stavka 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da je kupnja obavljena pri primjeni pojednostavljenog sustava. Ako je objekt kupljen ranije, pod drugim poreznim režimom, njegova se preostala vrijednost uzima u obzir ovisno o njegovom vijeku trajanja (podtočka 3, točka 3, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
O tome možete pročitati u članku „Računovodstvo dugotrajne imovine stečene prije prelaska na pojednostavljeni sustav” // Pojednostavljeno, 2009., br. 4, a također i na str
Imajte na umu da se u pojednostavljenom režimu početni trošak dugotrajne imovine određuje prema računovodstvenim pravilima (3. stavak članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema stavku 8 PBU 6/01, odobrenom naredbom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. N 26n, uključuje iznose potrošene na nabavu, prijevoz i doradu objekta u radno stanje. Stoga će troškovi prijevoza i naknade za priključak na električnu energiju povećati početnu cijenu terminala.
Primjer 2
Molniya LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja dohotkom umanjenim za troškove. 19. listopada 2009. tvrtka je kupila i platila terminal za plaćanje vrijedan 56.000 rubalja. (uključujući PDV 8.542,37 RUB). 21. listopada terminal je transportiran uz plaćanje dostave, a 22. listopada je spojen. Trošak usluga prijevoza je 8500 rubalja. (bez PDV-a), instalacija - 6200 rub. (bez PDV-a). Terminal je pušten u rad 23. listopada. Troškove njegove nabave odrazit ćemo u poreznu osnovicu.
Početni trošak bit će iznosi plaćeni za terminal, njegovu isporuku i spajanje. Jednako je 70 700 rubalja. (56 000 rub. + 8 500 rub. + 6 200 rub.). Terminal je kupljen, plaćen i pušten u rad u četvrtom kvartalu 2009. godine. Dakle, 70.700 rubalja. može se prikazati u odjeljku 1. knjige prihoda i rashoda 31. prosinca ( stol na str.84).
Prema pojednostavljenom sustavu, PDV se ne vraća, pa se uključuje u početnu cijenu dugotrajne imovine
Ako je terminal iznajmljen, troškovi se priznaju u skladu s podstavkom 4. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Samo ne smijemo zaboraviti da je s pojednostavljenim sustavom to moguće nakon njihove provedbe i plaćanja (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, akontacija se otpisuje tek nakon isteka plaćenog mjeseca. Inače, za instaliranje terminala dovoljan je četvorni metar prostora, koji se također može iznajmiti, a naknada za to može se uključiti u poreznu osnovicu (podtočka 4. točka 1. članak 346.16 Poreznog zakona RH). Ruska Federacija).
Stol. Fragment popunjavanja knjige prihoda i rashoda LLC "Molniya" za četvrto tromjesečje 2009.
Datum i broj primarnog dokumenta | Dohodak koji se uzima u obzir pri izračunu porezne osnovice | Izdaci koji se uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice |
||
Ukupna vrijednost stupca 12 odjeljka 2 za četvrti kvartal 2009 | Nabavna cijena terminala je uračunata u troškove | |||
...Posebne službe izvlače prihode od terminala. Prema pojednostavljenom sustavu priznaje se trošak usluga kreditnih institucija (podklauzula 9, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Naplata je bankarska usluga (članak 5. Saveznog zakona br. 395-1 od 02.12.90.), stoga se uzimaju u obzir njezini troškovi. |
Komercijalna organizacija, vrsta djelatnosti - trgovina na malo, osim toga, prihvaćamo plaćanja od pojedinaca u korist telekom operatera - MTS, Beeline, Megafon. Sredstva primljena od pojedinaca prenosimo organizaciji preko čijeg sustava vršimo ta plaćanja. Postoje dvije kreditne organizacije (na primjer, Platinum Bank, platni sustav se zove Cyberplat LLC), jedna je jednostavno LLC. Tko su te organizacije u odnosu na nas? A tko smo mi, samo agenti plaćanja, ili agenti bankovnog plaćanja, ili subagenti bankovnog plaćanja? Koja je razlika između jednostavnog platnog agenta i bankovnog platnog agenta (subagenta)?
Agent za plaćanje je pravna osoba ili samostalni poduzetnik koji se bavi djelatnošću prihvaćanja plaćanja od fizičkih osoba (odredba 3. članka 2. Saveznog zakona od 3. lipnja 2009. br. 103-FZ „O djelatnosti primanja plaćanja od fizičkih osoba koju obavlja agenti plaćanja”).
Sa stajališta Zakona br. 103-FZ, aktivnosti primanja uplata od pojedinaca priznaju se kao:
Primanje sredstava od platitelja od strane agenta plaćanja za ispunjenje obveze prema dobavljaču;
Provođenje naknadnih obračuna s dobavljačem od strane agenta za plaćanje.
Agent za plaćanje može djelovati ili kao operater za prihvaćanje plaćanja ili kao subagent za plaćanje.
Operater za prihvaćanje plaćanja- pravna osoba koja je s dobavljačem sklopila ugovor o obavljanju poslova primanja plaćanja od fizičkih osoba.
Subagent plaćanja- pravna osoba ili samostalni poduzetnik koji je s operaterom za prihvat plaćanja sklopio ugovor o obavljanju poslova primanja uplata od fizičkih osoba.
Dakle, glavna razlika između ove dvije kategorije agenata plaćanja je način sklapanja ugovora: ili izravno s dobavljačem koji prodaje robu (radove, usluge) ili s operaterom.
Uz koncept agenta plaćanja, Zakon br. 121-FZ dodatno je uveo pojam u građanski promet - bankovni platni agent. Članak 13.1 Saveznog zakona "O bankama i bankarskim aktivnostima" propisuje da kreditne organizacije također imaju pravo privući nekreditne organizacije, kao i samostalne poduzetnike, da primaju sredstva od pojedinaca. Takve osobe priznaju se kao bankovni platni agenti. Istodobno, bankovni agenti za platni promet mogu sredstva primljena od pojedinaca usmjeravati ne samo u svrhe slične onima predviđenim za agente za platni promet, već ih i odobravati bankovnim računima pojedinaca.
Za obavljanje svoje djelatnosti bankovni agent za platni promet dužan je s kreditnom institucijom sklopiti odgovarajući ugovor o kreditu. Istodobno, nije dopušteno povjeravanje primanja plaćanja od fizičkih osoba drugim osobama.
Tako će bankovni agenti platnog prometa i operateri za prihvat plaćanja biti pravne osobe – organizatori platnog prometa, a njihovi agenti, kako organizacije tako i brojni samostalni poduzetnici, djelovat će kao subagenti plaćanja.
Čini se da je Cyberplat LLC (organizator platnog prometa) bankovni agent za plaćanje, pa je u skladu s tim u odnosu na njega vaša organizacija subagent za bankovno plaćanje.
Ako je druga organizacija (jednostavno LLC) kreditna organizacija, vaša je organizacija u odnosu na nju također bankovni subagent za plaćanje; ako jednostavno LLC nije kreditna organizacija, vaša organizacija je u odnosu na nju subagent za plaćanje (je, prema tome , operater za prihvat uplata).
Za dobivanje iscrpnog pojašnjenja o ovom pitanju, organizacija bi se trebala obratiti regulatornom tijelu (poreznom uredu).
Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima „Sustava Glavbukh” i verzije „Sustava Glavbukh” za komercijalne organizacije
Agenti plaćanja su organizacije ili poduzetnici koji pružaju usluge za primanje plaćanja od građana u korist dobavljača robe, radova, usluga (1. dio, članak 1., stavak, članak 2. Zakona od 3. lipnja 2009. br. 103-FZ).
Agent plaćanja: korištenje sustava blagajni
Agenti za plaćanje koji koriste terminale za plaćanje ili bankomate dužni su:
- koristiti blagajne kao dio terminala za plaćanje, bankomata;
- koristiti radnu blagajnu i upravljati njome u fiskalnom načinu rada;
- izdati gotovinski račun;
- voditi i čuvati dokumentaciju o CCP-u;
- omogućiti inspektorima pristup blagajni i dokumentaciji za nju.
Agent za platni promet dužan je sve primljene uplate dostaviti banci na odobrenje posebnog računa (čl. 14 , 15 Umjetnost. 4. Zakona od 3. lipnja 2009. br. 103-FZ). Sredstva primljena na poseban bankovni račun mogu se, posebice, prenijeti na druge račune ( P. 4 sata 16. stoljeće 4. Zakona od 3 lipnja 2009 grad br. 103-FZ). pri čemu Zakon od 3 lipnja 2009 grad br. 103-FZ ne navodi na čije račune se sredstva mogu teretiti.
Dakle, agent za platni promet mora dostaviti banci sve uplate primljene od stanovništva na odobrenje posebnog bankovnog računa, a tek onda prenijeti proviziju koja mu pripada za pruženu uslugu na njegov račun.
Pažnja: agent za plaćanje može biti pozvan na upravnu odgovornost ako svu gotovinu primljenu od građana ne prenese na svoj poseban bankovni račun ( 2. dio čl. 15.1 Zakon o upravnim prekršajima RF).
Za takav prekršaj agent za plaćanje se suočava s novčanom kaznom:
- za organizaciju - od 40.000 do 50.000 rubalja;
- za dužnosnike (glavni računovođa, a ako ga nema, voditelj organizacije), poduzetnici - od 4.000 do 5.000 rubalja.
Poduzetnici mogu odgovarati samo kao službene osobe. To proizlazi iz definicije kategorije "dužnosnici" koja je dana u Članak 2.4 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
Moguće je da i organizacija i njezin vođa istovremeno budu administrativno odgovorni. Legitimitet ovog stava je potvrđen pismo Ministarstva financija Rusije od 30 ožujka 2005 grad br. 03-02-07/1-83 i arbitražna praksa (vidi, na primjer, odluke FAS-a Moskovski okrug od 14 srpnja 2005 grad br. KA-A40/6231-05 , Dalekoistočni okrug od 17 svibnja 2005 grad br. F03-A16/05-2/984 ,Zapadnosibirski okrug od 5 srpnja 2005 grad br. F04-4410/2005 (12792-A03-32)).
Elena Popova,
Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije, 1. rang
ZAKON OD 27.06.2011 br. 161-FZ “O nacionalnom platnom sustavu”
“Članak 14. Uvjeti za obavljanje poslova operatera za prijenos novčanih sredstava pri angažiranju bankovnog agenta za platni promet (subagenta)
1. Operater za prijenos novca, koji je kreditna institucija, uključujući nebankovnu kreditnu instituciju, koja ima pravo obavljati prijenos novca bez otvaranja bankovnih računa i drugih bankovnih poslova povezanih s njima u skladu s ima pravo na temelju ugovora angažirati bankovnog agenta za platni promet:
1) za prihvaćanje gotovine od pojedinca i (ili) izdavanje gotovine pojedincu, uključujući korištenje terminala za plaćanje i bankomata;
2) omogućiti klijentima elektronička sredstva plaćanja i osigurati mogućnost korištenja tih elektroničkih sredstava plaćanja u skladu s uvjetima koje utvrđuje operater za prijenos novca;
3) identificirati klijenta - pojedinca, njegovog predstavnika i (ili) korisnika u svrhu prijenosa sredstava bez otvaranja bankovnog računa u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije o borbi protiv legalizacije (pranja) prihoda od kriminala i financiranja terorizma.
2. Agent bankovnog platnog prometa, koji je pravna osoba, u slučajevima predviđenim ugovorom s operaterom prijenosa novca, ima pravo privući subagenta bankovnog platnog prometa na temelju ugovora sklopljenog s njim za obavljanje djelatnosti ( njihovi dijelovi) navedeni u stavcima 1. i 2 dio 1. ovoga članka. S takvim sudjelovanjem, odgovarajuće ovlasti subagenta bankovnog plaćanja ne zahtijevaju ovjeru kod javnog bilježnika.
3. Uključivanje bankovnog agenta za plaćanje od strane operatera prijenosa novca može se izvršiti uz istodobno ispunjavanje sljedećih zahtjeva:
1) provedba navedena u dio 1. ovoga članka poslovi (njihovi dijelovi) (u daljnjem tekstu: poslovi bankovnog agenta za platni promet) u ime operatera za prijenos novca;
2) obavljanje od strane bankovnog platnog agenta u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije o borbi protiv legalizacije (pranja) prihoda stečenog kriminalom i financiranja terorizma, identifikacije klijenta - pojedinca, njegovog predstavnika i ( ili) korisnik radi prijenosa sredstava bez otvaranja računa u banci;
3) korištenje bankovnog platnog agenta posebnim bankovnim računom (računima) za u potpunosti odobrenje gotovine primljene od pojedinaca u skladu s dijelovi 5 I 6. ovoga članka ;
4) potvrda platnog agenta banke o prijemu (izdavanju) gotovine izdavanjem blagajničke isplate koja ispunjava uvjete dijelovi 10 -13. ovoga članka ;
5) pružanje dostavljenih podataka od strane bankovnog agenta za platni promet pojedincima dio 15. ovoga članka ;
6) korištenje platnih terminala i bankomata od strane bankovnog agenta za plaćanje u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije o korištenju opreme za blagajnu prilikom plaćanja gotovinom.
4. Uključivanje subagenta bankovnog plaćanja od strane agenta bankovnog plaćanja može se izvršiti uz istodobno ispunjavanje sljedećih zahtjeva:
1) provedba navedena u dio 1. ovoga članka aktivnosti (njihovi dijelovi) (u daljnjem tekstu poslovi subagenta bankovnog plaćanja) u ime operatera za prijenos novca;
2) obavljanje poslova subagenta bankovnog platnog prometa koji ne zahtijevaju identifikaciju pojedinca u skladu s propisima o suzbijanju legalizacije (pranja) imovinske koristi stečene kaznenim djelom i financiranja terorizma;
3) zabranu subagentu platnog prometa da privlači druge osobe za obavljanje poslova subagenta bankovnog platnog prometa;
4) korištenje posebnog bankovnog računa (računa) od strane subagenta bankovnog plaćanja za u potpunosti odobravanje gotovine primljene od pojedinaca u skladu s dijelovi 5 I 6. ovoga članka ;
5) potvrdu subagenta bankovnog plaćanja o prihvatu (izdavanju) gotovine izdavanjem blagajničkog računa koji ispunjava uvjete dijelovi 10 -13. ovoga članka ;
6) bankovni subagent za plaćanje pruža pojedincima predviđene informacije dio 15. ovoga članka ;
7) korištenje terminala za plaćanje i bankomata od strane subagenta za bankovno plaćanje u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije o korištenju opreme za blagajnu prilikom plaćanja gotovinom.
5. Preko posebnog bankovnog računa bankovnog agenta za platni promet (subagenta) mogu se obavljati sljedeći poslovi:
2) odobrenje sredstava zaduženih s drugog posebnog bankovnog računa bankovnog agenta za platni promet (subagenta);
3) terećenje novčanih sredstava na bankovnim računima.
6. Obavljanje drugih poslova osim onih predviđenih dio 5. ovoga članka, na poseban bankovni račun nije dopušteno.”
Zakon od 3. lipnja 2009. br. 103-FZ „O aktivnostima primanja plaćanja od pojedinaca koje obavljaju agenti za plaćanje”
“Članak 1. Odnosi uređeni ovim federalnim zakonom
1. Ovaj Savezni zakon uređuje odnose koji nastaju kada agent za plaćanje prihvaća od platitelja sredstva usmjerena na ispunjavanje novčanih obveza pojedinca prema dobavljaču za plaćanje robe (radova, usluga), kao i poslanih državnim tijelima, lokalnim vlade i institucije pod njihovom nadležnošću, u okviru obavljanja funkcija utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije.
2. Odredbe ovog Saveznog zakona ne odnose se na odnose vezane uz poslove naselja:
1) koje provode pravne osobe i samostalni poduzetnici prilikom prodaje robe (obavljanje radova, pružanje usluga) izravno s pojedincima, osim obračuna povezanih s naplatom od strane agenta plaćanja platitelja naknade predviđenog ovim Saveznim zakonom;
2) između pravnih osoba i (ili) samostalnih poduzetnika prilikom obavljanja poslovne djelatnosti i (ili) osoba koje se bave privatnom praksom, a koje nisu samostalni poduzetnici, što nije u vezi s obavljanjem poslova posrednika u plaćanju;
3) u korist stranih pravnih lica;
4) izvršena bankovnom doznakom;
5) provodi u skladu s propisima o bankama i bankarskoj djelatnosti.
Članak 3. Poslovi za primanje uplata od fizičkih osoba
1. U smislu ovog Saveznog zakona, djelatnost prihvaćanja plaćanja od pojedinaca (u daljnjem tekstu: prihvaćanje plaćanja) je prihvaćanje sredstava od platitelja od strane agenta za plaćanje u svrhu ispunjavanja novčanih obveza prema dobavljaču za plaćanje robe ( radovi, usluge), uključujući plaćanje naknada za stambene prostore i komunalije u skladu sa Zakonom o stanovanju Ruske Federacije, kao i naknadne nagodbe s dobavljačem od strane agenta za plaćanje.
2. Pri prihvaćanju plaćanja posrednik u plaćanju ima pravo platitelju naplatiti naknadu u iznosu utvrđenom ugovorom između agenta plaćanja i platitelja (u daljnjem tekstu: naknada).
3. Novčana obveza pojedinca prema dobavljaču smatra se ispunjenom u iznosu sredstava unesenih posredniku plaćanja, osim naknade, od trenutka njihova prijenosa posredniku plaćanja.
Članak 4. Uvjeti za prihvaćanje uplata
1. Operater za prihvaćanje plaćanja mora za prihvaćanje plaćanja s dobavljačem sklopiti ugovor o provedbi aktivnosti prihvaćanja plaćanja od fizičkih osoba, prema uvjetima iz kojeg operater za prihvaćanje plaćanja ima pravo u svoje ime ili za račun dobavljača i na teret dobavljača prihvatiti novčana sredstva od platitelja u svrhu ispunjenja novčanih obveza pojedinca prema dobavljaču, a također je dužan izvršiti naknadne obračune s dobavljačem na način utvrđen navedenim ugovorom. i u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uključujući zahtjeve za trošenje gotovine primljene na blagajni pravne osobe ili na blagajni pojedinačnog poduzetnika.
2. Dobavljač ima pravo sklopiti ugovor s operatorom za prihvat plaćanja o provođenju aktivnosti za prihvat plaćanja od fizičkih osoba, navedenih u dio 1. ovoga članka, osim ako nije drugačije određeno zakonodavstvom Ruske Federacije. Vlada Ruske Federacije ima pravo utvrditi popis roba (radova, usluga) u plaćanju za koje platni agent nema pravo prihvaćati plaćanja od pojedinaca.
3. Dobavljač je dužan na zahtjev platitelja dostaviti podatke o agentima platnog prometa koji primaju plaćanja u njegovu korist, o mjestima prihvaćanja plaćanja, a također je dužan poreznim tijelima, na njihov zahtjev, dostaviti popis platnih agenata koji prihvaćaju uplate u njegovu korist, te podatke o mjestima akceptnih plaćanja.
4. Ispunjenje obveza operatera da prihvati plaćanja dobavljaču za provedbu relevantnih nagodbi mora biti osigurano kaznom, zalogom, zadržavanjem imovine dužnika, jamstvom, bankovnom garancijom, pologom, osiguranjem od rizik od građanske odgovornosti za neispunjenje obveze poravnanja s dobavljačem ili druge metode predviđene ugovorom o obavljanju poslova primanja plaćanja od fizičkih osoba.
5. Operater za prihvaćanje plaćanja ima pravo prihvaćati plaćanja nakon što ga registrira ovlašteno tijelo na način utvrđen zakonodavstvom o suzbijanju legalizacije (pranja) imovinske koristi stečene kaznenim djelom i financiranja terorizma, te koordinaciji unutarnje kontrole. pravila navedenim redoslijedom.
11. Pri prihvaćanju plaćanja posrednik u platnom prometu mora imati odgovarajući ugovor o poslovima prihvaćanja plaćanja od fizičkih osoba iz ovoga članka. Djelatnosti pravne osobe ili individualnog poduzetnika u prihvaćanju sredstava od pojedinca bez sklapanja navedenog ugovora koji ispunjava uvjete iz ovog saveznog zakona, ili sporazuma o provedbi aktivnosti za prihvaćanje plaćanja od pojedinaca, predviđeno Savezni zakon "O bankama i bankarskim aktivnostima", zabranjeno je.
14. Pri prihvaćanju plaćanja posrednik u platnom prometu dužan je koristiti poseban bankovni račun (račune) za plaćanje.
15. Agent za platni promet dužan je kreditnoj instituciji predati gotovinu primljenu od uplatitelja prilikom prihvaćanja uplata radi odobrenja u cijelosti na svoj posebni bankovni račun (račune).
16. Korištenjem posebnog bankovnog računa agenta plaćanja moguće je izvršiti sljedeće operacije:
1) odobravanje gotovine primljene od pojedinaca;
2) odobrenje sredstava zaduženih s drugog posebnog bankovnog računa agenta plaćanja;
3) terećenje sredstava na poseban bankovni račun agenta plaćanja ili dobavljača;
4) terećenje novčanih sredstava na bankovnim računima.
17. Obavljanje drugih poslova na posebnom bankovnom računu agenta za plaćanja nije dopušteno.
18. Prilikom obračuna s agentom plaćanja prilikom prihvaćanja plaćanja dobavljač je dužan koristiti poseban bankovni račun. Dobavljač nema pravo primiti sredstva koja je agent za plaćanje prihvatio kao plaćanja na bankovne račune koji nisu posebni bankovni računi.
19. Na poseban bankovni račun dobavljača mogu se izvršiti sljedeći poslovi:
1) odobravanje sredstava zaduženih s posebnog bankovnog računa agenta plaćanja;
2) terećenje novčanih sredstava na bankovne račune.
20. Obavljanje drugih poslova na posebnom žiro računu dobavljača nije dopušteno.
21. Kreditne organizacije nemaju pravo djelovati kao operateri za prihvat plaćanja ili subagenti za plaćanje, kao ni sklapati ugovore o provedbi poslova za prihvat plaćanja od fizičkih osoba s dobavljačima ili operaterima za prihvat plaćanja.”
Članak:Zahtjevi za agente plaćanja
Za vlastite transakcije, takvi posrednici vode drugu knjigu blagajne (članak 5.1 Uredbe br. 373-P).
Prihodi i rashodi vlastitog novca također se evidentiraju posebno.
Za odvajanje ulaznih naloga po vlastitim i nevlastitim sredstvima, potrebno je razmotriti njihovo odvojeno numeriranje.
Kako odraziti u računovodstvu organizacije koja se bavi trgovinom na malo prodaju robe putem Interneta ako se plaćanja kupcima vrše putem agenta - elektroničkog sustava plaćanja (EPS)? U računovodstvu se roba evidentira po prodajnim cijenama. Proizvod je prodan na internetu za 17 700 RUB. (uključujući PDV 2.700 rubalja), trgovačka marža iznosila je 5.700 rubalja. Sredstva su doznačena na bankovni račun organizacije na dan kada je vlasništvo nad robom preneseno na kupca. EPS sredstva primljena od kupca prenosi na tekući račun organizacije umanjena za agencijsku proviziju s PDV-om u iznosu od 1,2% od iznosa primljenog od strane EPS-a.
Građanski odnosi
Pravni odnosi između organizacije i zastupnika (operatora elektroničkog novca) uređeni su odredbama poglav. 52 "Agencija" Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Porez na dodanu vrijednost (PDV)
Prodaja robe na teritoriju Ruske Federacije podliježe oporezivanju PDV-om (1. stavak, 1. stavak, članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna osnovica utvrđuje se na dan prijenosa vlasništva dobara na kupca kao nabavna vrijednost dobara (umanjena za PDV) (članak 153. točka 2., članak 153. točka 1., točka 1. članka 154., podtočka 1. točke 1. Članak 167. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oporezivanje se provodi po stopi od 18% (3. stavak članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).
EPS usluge su kupljene za prodaju robe putem interneta, tj. za obavljanje djelatnosti oporezive PDV-om. Stoga, nakon evidentiranja agencijske naknade dospjele EPS-u, organizacija može odbiti PDV na temelju fakture koju je izdao EPS (klauzula 1, klauzula 2, članak 171, klauzula 1, članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Računovodstvo
Za obračun obračuna s EPS-om, organizacija može koristiti račun 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima", a za računovodstvo obračuna s kupcem - račun 62 "Obračuni s kupcima i kupcima" (Upute za korištenje Kontnog plana za računovodstvene financijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrena Naredba Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n).
Prihodi od prodaje robe uključeni su u prihode od redovnih aktivnosti (stavak 1, stavak 5, stavci 6.1, 12 Računovodstvenih propisa „Organizacijski prihod” PBU 9/99, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja , 1999 N 32n). U tom slučaju vrši se knjiženje u korist računa 62 i u korist računa 90 “Prodaja”, podračun 90-1 “Prihodi”.
Istodobno se otpisuje prodajna vrijednost robe s računa 41 “Roba” na teret računa 90, podračun 90-2 “Troškovi prodaje”. Osim toga, knjiži se storno na teret računa 90, podračun 90-2 iu korist računa 42 “Trgovačka marža” za iznos trgovačke marže na prodanu robu.
Iznos agencijskih naknada dospjelih EPS-u (umanjen za povrat PDV-a) priznaje se kao trošak za redovne aktivnosti i prikazuje kao dio rashoda prodaje knjiženjem na dugovnu kontu 44 „Troškovi prodaje” iu korist konta 76 (točka 1, stavak 5, stavak 6, stavak 8, stavak 2, klauzula 9, klauzula 16 Računovodstvenih propisa „Troškovi organizacije” PBU 10/99, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. N 33n).
U situaciji koja se razmatra, kupac vrši bezgotovinsko plaćanje organizaciji u obliku elektroničkog prijenosa novca (1. dio, članak 7. Saveznog zakona od 27. lipnja 2011. N 161-FZ „O nacionalnom platnom sustavu ”). U skladu s normama Saveznog zakona N 161-FZ, novčana obveza platitelja prema primatelju sredstava prestaje konačnošću prijenosa elektroničkih sredstava. Ovaj trenutak je definiran kao trenutak kada operater elektroničkog novca istovremeno prihvati nalog, umanji saldo elektroničkog novca platitelja i poveća saldo elektroničkog novca primatelja za iznos prijenosa elektroničkog novca (čl. 17, 15, 10, čl. 7. Zakon br. 161 -FZ). To znači da je u ovom trenutku dug kupca za plaćanje robe otplaćen, što se očituje knjiženjem u dugovnom računu 76 iu potražnom računu 62.
Porez na dobit poduzeća
Na datum prijenosa vlasništva nad robom na kupca, primljeni prihod (minus PDV) priznaje se kao prihod od prodaje (čl. 249. st. 1., 2., čl. 248. st. 1., čl. 271. st. 3. Porezne Kodeks Ruske Federacije). Navedeni dohodak za potrebe poreza na dobit umanjuje se za trošak nabave dobara koji, sukladno st. 3 žlice. 320 Poreznog zakona Ruske Federacije odnosi se na izravne troškove (članak 3, stavak 1, članak 268 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Iznos agencijskih naknada koje EPS zadržava (bez PDV-a) na dan odobrenja izvješća agenta odnosi se na druge troškove povezane s proizvodnjom i prodajom (čl. 3, st. 1, čl. 264, st. 3, st. 7, čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije).
| Sadržaj operacija | Zaduženje | Kreditna | Iznos, utrljati. | Primarni dokument |
| Priznaju se prihodi od prodaje robe | 62 | 90-1 | 17 700 | Popis pakiranja |
| Prodajna cijena proizvoda je otpisana | 90-2 | 41 | 17 700 | Računovodstveni podaci |
| REVERSE Odražava trgovačku maržu na prodanu robu | 90-2 | 42 | 5 700 | Računovodstveni podaci |
| PDV se obračunava na prihode od prodaje dobara | 90-3 | 68 | 2 700 | Dostavnica |
| Trošak je priznat u obliku agencijskih naknada zbog EPS-a (17.700 x 1,2%) | 44 | 76 | 212,4 | Agencijski ugovor, Izvještaj agenta |
| Dug kupca za plaćanje robe je otplaćen | 76 | 62 | 17 700 | Računovodstvena potvrda-obračun |
| Gotovina primljena od EPS-a (minus iznos agencijskih naknada) (17.700 - 212,4) | 51 | 76 | 17 487,6 | Izvadak bankovnog računa |
Mnoge tvrtke koje posluju putem interneta prihvaćaju uplate od pojedinaca (uključujući i u korist trećih strana). Mnogi projekti vode iznose kroz sebe, kao svojevrsni posrednici. Ova shema izgleda logično za poduzetnika, a neki poslovni modeli jednostavno ne podrazumijevaju druge mogućnosti rada. Na primjer, sama bit sustava plaćanja Qiwi sastoji se od primanja uplata od građana u gotovini na automatima i naknadnog prijenosa na račune svojih sugovornika. Sam po sebi takav je model legalan, ali funkcionira samo uz strogo poštivanje zakona.
A najteži trenutak na putu do njegovog ispunjavanja je izvješće o pitanju “Tko se smatra agentom plaćanja?” Odvjetnik tvrtke "Zartsyn i partneri" Ivan Noskov rekao nam je što ovaj status znači i koji se zahtjevi nameću takvim agentima.
Što to sve znači?
Službena definicija pojma "platni agent" je sljedeća: to je pravna osoba ili samostalni poduzetnik koji se bavi primanjem plaćanja od fizičkih osoba.
U ovom slučaju djelatnost primanja uplata od fizičkih osoba podrazumijeva:
– prihvaćanje sredstava od platitelja od strane agenta plaćanja za ispunjenje obveze prema dobavljaču;
– obavljanje naknadnih obračuna s dobavljačem od strane agenta za plaćanje.
Iz ovoga možemo izvesti dvije glavne karakteristike agenta plaćanja:
- Agent za plaćanje uvijek prihvaća novac u korist treće osobe.
Prihvaćanje novca od druge ugovorne strane prema ugovoru (čak i ako je druga ugovorna strana pojedinac) ne predstavlja aktivnost agenta plaćanja.
- Djelatnost platnog agenta sastoji se isključivo od primanja novca u korist treće strane.
Sukladno tome, ako osim primanja novca uplatitelju pružate i druge usluge, tada niste agent plaćanja.
Primjerice, kurirske tvrtke prilikom dostave robe iz internetskih trgovina često prihvaćaju novac za robu (u korist internetskih trgovina), ali uz to robu i dostavljaju. Ovo potvrđuje da kurirske tvrtke nisu agenti plaćanja.
Slična situacija se događa kada novac prihvati agent prilikom rezervacije karata. Sud je, razmatrajući sličan slučaj, primijetio „... Budući da društvo kao posrednik (subagent) pruža i druge usluge, čiji je rezultat sklapanje ugovora o prijevozu putnika i prtljage i naknadne nagodbe, sudovi su ga pogrešno smatrali agentom za plaćanje.” (vidi Rješenje u predmetu br. A05-12527/2014 od 16. prosinca 2015. Vrhovni sud RF)
Zahtjevi za aktivnosti agenata platnog prometa
Budući da je djelatnost agenata za plaćanje primanje novčanih sredstava, zakon takvim organizacijama nameće posebne zahtjeve.
- Potrebno je otvoriti posebne račune. Morate zapamtiti da se novac s posebnog računa agenta može prenijeti samo dobavljaču na poseban račun. Kršenje ovog pravila rezultirat će odgovornošću.
- Agent je dužan identificirati uplatitelje.
- Gotovinski primitak agenta plaćanja mora ispunjavati uvjete.
- Agenti plaćanja dužni su voditi posebnu knjigu blagajne za sredstva koja su primili u sklopu poslova agenta plaćanja i za njih generirati posebne naloge za gotovinu. Taj se novac ne uzima u obzir pri obračunu gotovinskog limita i mora se u cijelosti predati banci. Novac od trenutka kada stigne na blagajnu platnog agenta pripada trećim osobama.
Postoje i posebni zahtjevi za agente za plaćanje koji u svom radu koriste terminale za plaćanje ili bankomate:
- koristiti blagajne kao dio terminala za plaćanje, bankomata;
- koristiti radnu blagajnu i upravljati njome u fiskalnom načinu rada;
- izdati gotovinski račun;
- voditi i čuvati dokumentaciju o CCP-u;
- omogućiti inspektorima pristup blagajni i dokumentaciji za nju.
Kao što možete pretpostaviti, između dobavljača i agenta za plaćanje sklapa se ugovor o zastupanju. Naknadu, u pravilu, zadržava izravno posrednik.
Ali važno je razumjeti da ako agent prima unovčiti od fizičkih osoba, onda se cijeli iznos mora prenijeti na vaš poseban bankovni račun (do ovog trenutka ne možete oduzeti svoju naknadu). A s posebnog računa bit će moguće prenijeti sredstva na druge račune (klauzula 4, dio 16, članak 4. Zakona od 3. lipnja 2009. br. 103-FZ). Istodobno, 103-FZ ne navodi na čije račune se sredstva mogu teretiti.
To znači da posrednik u platnom prometu mora dostaviti banci sve uplate primljene od potrošača na odobrenje posebnog računa, a tek potom na svoj račun prebaciti proviziju koja mu pripada za pruženu uslugu.
Odgovornost
Ako agent za plaćanje ne prenese svu gotovinu primljenu od građana na svoj poseban bankovni račun (2. dio članka 15.1. Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije), može biti priveden administrativnoj odgovornosti.
Takav prekršaj rezultirat će novčanom kaznom:
- za organizaciju - od 40.000 do 50.000 rubalja;
- za dužnosnike (glavni računovođa, a ako ga nema, voditelj organizacije), poduzetnici - od 4.000 do 5.000 rubalja.
Napominjemo da samostalni poduzetnici mogu odgovarati samo kao službene osobe. To proizlazi iz definicije kategorije "službenici", koja je dana u članku 2.4 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
Moguće je da i organizacija i njezin vođa istovremeno budu administrativno odgovorni. Legitimnost ovog stajališta potvrđena je pismom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2005. br. 03-02-07/1-83 i arbitražnom praksom (vidi, na primjer, rezolucije Savezne antimonopolske službe moskovski okrug od 14. srpnja 2005. br. KA-A40/6231-05, dalekoistočni okrug od 17. svibnja 2005. br. F03-A16/05-2/984, zapadnosibirski okrug od 5. srpnja 2005. br. F04- 4410/2005 (12792-A03-32)).
Dakle, ako planirate primati novac od pojedinaca, pažljivo pregledajte svoj poslovni model i utvrdite jeste li agent za plaćanje (kako biste izbjegli da kasnije budete odgovorni).
Zauzvrat, ako agent za plaćanje prihvaća gotovinu u vašu korist, svakako koristite poseban bankovni račun.
